《会计制度的设计》第十一章 销售与收款业务会计制度的的设计.ppt

第十一章 销售与收款业务会计制度的设计 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 　　　　 第三节 销售与收款业务核算规程的设计 学习指导 学习目的： 　　 通过对本章的学习，了解销售与收款业务的概念及特点； 　　 熟悉销售与收款业务会计制度的设计目标和要求； 　　 掌握销售与收款业务内部会计控制制度设计/销售与收款业务核算规程的设 计。 学习指导 学习重点： 　　1、销售与收款业务的不相容岗位 　　2、销售与收款业务核算规程的设计 学习指导 近三次考试所占题目数量及分值： 2008年1月 2008年1月 2008年10月以后 2008年10月 2009年1月 1题 1分 单项选择题 单项选择题 1题 1分 1题 1分 多项选择题 多项选择题 1题 2分 判断说明题 名词解释题 简答题 简答题 1题 5分 综合题 综合设计题 共 1 分 共 1 分 共 8 分 题　型　变　动　对　比 一、销售与收款业务的概念与特点 　　（一）销售与收款业务的概念 　　销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。在这个环节中， 企业的主要目的是销售产品，取得销售收入销售与收款业务的环节包括接受顾客 订单、批准销售折扣和赊销信用、填制销货发票、发运商品、核算销售收人与应 收账款、办理和记录销货退回及销货折让、处理坏账等内容。　 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 　　（二）销售与收款业务会计制度设计要求 　　1、实行销售与收款业务的职责分工； 　　2、实行销售与收款业务预算和审批控制； 　　3、工确对销售与收款业务进行会计核算； 　　4、建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度； 　　5、定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性； 　　6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。 第一节 销售与收款业务会计制度设计概述 一、职责分工与授权批准制度设计 　　（一）销售与收款业务的不相容岗位　　　　【选择题】 　　1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离； 　　2、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离； 　　3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离， 　　4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离； 　　5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离； 　　6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离。 　　对于销售与收款人员应当根据单位实际情况实行岗位轮换制度。轮换时要办 理移交手续。 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 　　例如： 　　企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相 容岗位是指（　） 　　A. 销售货款的确认、回收与办理发货的岗位 　　B. 销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 　　C. 销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位 　　D. 销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位 　　答案：B 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 　　（二）设立专门的信用管理部门 　　（三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 　　1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，并严格按照规定的权限 和程序办理销售与收款业务。 　　2、企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换。 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 二、销售与发货控制制度设计　　　　【选择题】 　　（一）建立严格的预算管理制度 　　（二）按照规定的程序办理销售和发货业务 　　（三）企业应当建立销售退回管理制度 　　企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。销售退回的货物应当由质 检部门检验和仓储部门清点后方可人库。质检部门应当对客户退回的货物进行检 验并出具检验证明；仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填 制退货接收报告；财会部门应当对检验证明、退货接收报告似及退货方出具的退 货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜，并实施对退货原因进行分析的自我评 估控制。 　　（四）建立完整的销售登记制度 第二节 销售与收款业务内部会计控制制度的设计 三、销售与收款业务会计核算控制制度设计 　　（一）及时办理销售收款 　　1、企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计 控制规范——货币资金》等规定，及时办理销售收款业务。 　　2、现销业务的收款