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对出版社应收账款管理工作探讨 　　应收账款是出版社因销售图书发生的一项债权，它直接影响到出版社资金的周转与正常经营。当前，我国出版行业在资金投入方面似呈逐年递增之势，出版社规模的扩大也在一定程度上带来应收账款的增加。大量的应收账款势必造成出版行业资金链的紧缩，甚至成为坏账或死账。因此，加强对出版行业应收账款的管理就显得尤为重要。 　　一、应收账款的起因 　　（一）赊销是产生应收账款的直接原因。 　　当前出版社的销售渠道主要有两个。一是主渠道，即新华书店系统。二是自办发行。赊销一直以来就是图书行业的惯例，由出版社将图书主动发给书店，书店卖书后再回款。在激烈的市场竞争中，赊销被作为一种重要的促销手段，对进一步扩大销售量，吸引客户有着不可低估的作用。 　　但近年来随着出版发行系统回款账期越来越长，从过去的三个月，到现在的半年、???年，甚至更长，加上个别书商商业信誉度低下，书款的损失较为严重。同时自办发行码洋日益增大，面临的一个重要问题也是欠款，大量应收账款由此而生。 　　（二）由于出版行业销售图书允许分期付款，常常存在发书与收款时间不一致的情况。财务依据所开发票在当期确认收入，而到款一般都滞后，这也是产生应收账款的因素之一 　　二、应收账款管理中存在的问题 　　应收账款一直是困扰出版社的老大难问题。应收账款存在数额大、账龄长、呆坏账较多等情况，占单位资金的比例普遍在40-70%之间。目前出版社在应收账款管理上存在的问题主要有： 　　（一）对账不及时 　　应收账款对账不及时，往来账账目不清，为以后的催款及清理工作带来困难，这在出版行业较为普遍。我所在的出版社在2010年转企改制的清产核资工作中，便有很多应收账款因与客户对账不及时，或即使对账，但未取得合法有效的对账凭据，给款项的清理带来不少困难。 　　（二）催收不及时 　　业务部门不能及时催收账款，致使款项超过了可追溯期限，造成有些应收款无法收回。 　　（三）内控制度不健全，执行不严格 　　1.考核体系不合理 　　为了调动业务人员的积极性，出版社往往将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。业务人员出于业绩考虑，较多关心销售任务的完成，较少考虑呆坏账问题的产生，导致应收账款大幅度上升。缺少有效措施要求有关部门和业务人员全权负责追款，应收账款就逐渐沉积下来，致使回款情况失控，给出版社经营背上了沉重的包袱。 　　2.只重销售，欠款催收力度不大 　　这种现象的产生，往往与对发行部门的管理方法不当有关。由于缺乏科学的管理机制，导致发行部门为了追求图书市场覆盖率，扩大销售网点，只注重铺货，忽视了对客户信用的考察和款项的回收。这样的销售方式只能造成日后款项难以收回或大量退货。 　　3.应收账款管理缺少规章制度，或有章不循，形同虚设 　　首先，业务部门管理不到位。对催收应收账款上的不积极，造成追讨困难，客户就养成延迟付款的习惯。 　　其次，人员更替时，问责制度形同虚设。继任者害怕追不回逾期账款，对前任难以收回的应收账款不闻不问或并未采取有效手段催收，使其变为坏账。长此以往，经多年积累，逾期账款越来越多，收回的可能性也就越来越小了。 　　第三，财务部门与业务部门核对不及时，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，以致应收账款越来越多，账龄老化，却任其发展，具体该由谁来督办、谁来清查管理，职责不清。 　　4.客户资信评价机制不完善 　　没有建立起有效的赊销客户信用等级制度，不仅使应收账款风险加大，还导致财务部门在对应收账款进行管理时无据可依，无法对客户的信用情况进行考察、监督，使管理机制失效。 　　三、应对措施 　　（一）树立正确的经济效益观念 　　出版社销售收入的实现是以书款回收为标志，通过书款的回收使资金增值，从而形成效益。应收账款回收之前，仅为出版社的或有资产，能否变现及变现程度还是未知数。只有书款及时收回，控制了应收账款规模，加速资金周转，提高资金利用率，才能提高出版社的经济效益。无论是出版社的管理人员，还是编辑、发行、储运人员，都应熟知这一点，在全社范围内树立起正确的经济效益观念。 　　（二）重视应收账款的前期管理 　　1.制定合理的信用政策。根据出版社的实际经营状况和客户的不同信誉情况制定并实施信用政策，将那些挂账金额大、信用品质差的客户欠款作为考察重点，以防患于未然。对于恶意拖欠、信用品质差的客户需予以密切关注，控制与其业务规模或采取前款不清后货不发的办法，使损失降到最低限度。 　　2.建立赊销审批制度。对不同级别人员给予不同金额的审批权限。各级经办人员在各自的权限内办理审批，超出限额的，需请示上级领导同意后方可实施。不允许业务人员随意扩大赊销范围，对违反赊销审批制度的人员实行处罚，从源头上控制或降