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２００8 年第10 期 ＮＯ．10，２００8 总第２39 期 ＨＡＩＮＡＮ ＦＩＮＡＮＣＥ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２39 关于完善我国银行业税收制度的思考 中国人民银行长沙中心支行金融研究处课题组 摘 要：当前，我国银行业已对外资实行国民待遇，内资银行面临的竞争日益激烈。但现行的银行业税制仍然为 1994 年税制改革时所定，已不能完全适应我国加入WTO 后的金融实践，在一定程度上制约了我国商业银行竞争力 的进一步提升。为全面了解银行业税收情况和存在的问题，笔者在对湖南省158 家银行机构进行调查的基础上，对我 国银行业税收制度存在问题进行了分析，并提出了相应的政策建议。 关键词：银行业；税负；税制改革 中图分类号：F810.42 文献标识码：Ａ 文章编号：１００３－９０３１ ２００（ 8）10－００21－０4 根据我国现行银行业税制框架，银行业目前课税种 适应了当时经济体制转轨的需要，促进了国民经济的发 类主要有营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所 展，但由于把银行业作为高盈利行业进行课税，设计的营 得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税以及 业税税率和所得税税率都较高。虽然随着2008 年 《企业 教育附加等，其中营业税率5％ ，所得税率25％ 2008（ 年 所得税法》的颁布实施，银行业税负状况有所改善，但银 1 月1 日前33％）。各商业银行的企业所得税属于全额中 行业税制仍然存在一些问题。 央税，非法人银行业机构的企业所得税由其总行缴纳；信 （一）整体税务负担偏高 用社企业所得税为三级分成，其中市级占28% ；其他税 1．名义税负较高。我国对银行业征收的营业税包括 均缴纳当地。除此之外，银行机构的税外缴费也值得关 金融保险业、服务业下的租赁、销售不动产和转让无形资 注。各地的税外缴费方式不尽相同，一种是按一定的计 产四个税目，税率均为5％ ，其中，金融保险业税目征收 费单位、一定比例征缴；一种是定额征缴；一种是不同的 的范围包括贷款利息收入、中间业务收入、金融商品买卖 “摊派”或 “赞助”，无具体计费单位和费率，由征收部门与 价差等。但目前，世界上绝大多数国家不对银行业征收营 银行协商决定。在不同地区，不同金融机构缴纳情况并 业税或类似的税收，即使征收也一般实行较低的税率或 不一致。总的来看，银行业金融机构需要缴纳的税外缴 较窄的税基，如法国、荷兰不对银行业征收营业税。相对 费名目繁杂，多达70 项。 国际通行所得税税率一般为20％-25％ 的情况，在2008 为了更全面地了解银行业税收情况和存在的问题， 年1 月1 日前，我国银行业的企业所得税率33％是较高 笔者于2008 年上半年采取实地考查与问卷调查相结合 的。在2008 年1 月1 日后，我国银行业统一采用了企业 的方式对湖南省158 家银行机构展开了调查，以期对完 所得税25％ 的税率，银行业的企业所得税名义负担在一 善我国银行业税收制度有所借鉴。 定程度上有所减轻。 一、当前银行业税收制度存在的主要问题 但是，我国银行业的主要税种是营业税和企业所得 1994 年税制改革后，银行业税制框架在很大程度上 税。营业税属流转税，其计税依据为营业收入，而企业所 收稿日期：２００8－08－05 得税则是对利润总额征税，我国由于银行业效益不断上 课题组组长：罗世乐 升，银行业营业税占纳税总额的比例虽然从2002 年的 课题组成员：黄健，唐羽，李文政 74.4％降至2007 年的39％ （见表1），但对国有商业银行 21 改 革 创 新 ２００8 年