第二章 增值税会计 报关原理和 与实务 .pptVIP

;第二章 增值税会计;;;;;三）兼营费应税劳务、兼营不同税率货物或应税劳务 1、兼营不同税率的应税货物或应税劳务 税务处理： （1.）分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额； （2.）未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 2、兼营非应税劳务 （1.）含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 （2.）税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，对非应税劳务的销售额按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 应税项目和免税项目的兼营 【解释】以上三种兼营的税务原则：分别核算销售额，不能分别核算的从高从重从国税。 ;; 3从2001年1月1日起，对下列货物实行按增值税应纳税额减半征收的政策。 ①利用煤矸石、泥煤、油母页岩和风力生产的电力。 ②部分新型墙体材料产品。 4从2001年1月1日起，对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。 5转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 ;;8纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 ９纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税：①经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；②开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；③所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。 １０纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征??征增值税。 １１纳税人销售软件并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。??? 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 １２印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 １３对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 ;8项免税项目： （1）农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业，养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业产品； （2）避孕药品和用具； (3)古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）； （7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； （8）销售自己使用过的物品，是指个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物。 除上述《增值税暂行条例》规定的免税项目外，财政部、国家税务总局报经国务院批准，对少数货物或应税劳务做了免税规定，如，供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器，对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，均免征增值税。 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;1、某拖拉机制造厂于5月份麦收季节快要来临之际，决定动用4月份购买的钢材10吨，生产一批联合收割机投入市场。为此，5月份增值税进项税额应进行以下处理： A将10吨钢材的进项税额从5月份发生的进项税额中扣减 B将10吨钢材的进项税额，在5月份按购买价的17%改为购买价的13%扣减。 C从4月份的进项税额中，按购买价的17%改为购买价的13%扣减 D不扣减当期发生的进项税额。 2、某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元，2004年3月购进零配件15 000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18 000元，收取包装费2 000元。该商店3月份应纳增值税是： A 1018.87元 B 1032.08元 C 692.31元 D 769.23元 3、下列项目中允许计算抵扣进项税额的有： A 从小规模纳税人处购买农业产品 B销售货物支付的运输费用