环境税制国际经验及借鉴.docVIP

环境税制国际经验及借鉴 　　环境问题已经成为制约我国经济社会发展的重要因素。按照价值规律的要求，运用经济手段调节市场主体行为的环境经济政策逐步为各国所重视。其中，环境税收作为一种重要的调节工具，对于治理环境问题具有诸多正面效应，也在多个国家的实践中取得了良好效果。 　　一、环境税的概念与内涵 　　环境税是把经济活动中所造成的环境污染和生态破坏的社会成本内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段，可以分为广义与狭义两种理解方式。广义的环境税是指税收体系中与环境资源利用和保护有关的各种税收和税目的总称，除环境污染税、自然资源税外，还包括以环境资金筹集为目的的税种，以及与环境相关的税收手段，也称为生态税。本文主要分析狭义的环境税，即国家为了限制环境污染范围和程度而向导致环境污染的经济主体征收的税种?? 　　环境税的本质是促进环境问题外部性的内部化与资源配置最优化。环境污染的本质问题在于其负外部性特征，环境资源的公共物品属性使得边际社会成本高于边际私人成本。在这种情况下，通过政府强制性实施环境税收，可以达到如下效果：一是通过征税提高厂商的边际成本曲线，消除其与边际社会成本之间的不对等，使得外部效果内部化，促使企业减少污染排放量，达到了控制污染保护环境的目的。二是环境税收促使厂商调整产量及污染量，消除超额利润，达到帕累托最优效果，增加社会福利，实现资源的有效配置。三是边际成本的提高促使企业在降低排放量的同时优先考虑先进技术的开发，从而达到降低成本的目的，有利于技术进步和环保型产业的发展。四是借助环境税收政策引导消费者改变消费方式，促进绿色消费行为。生产者和消费者共同作用于产业结构调整，促进经济发展方式转变。 　　二、发达国家环境税种类及税制特点 　　（一）发达国家的典型环境税种 　　大气污染税。主要是二氧化硫税，针对排放到空气中的二氧化硫污染物征税。1972年美国率先针对硫的排放量课税，1991年，瑞典根据石油和煤炭的含硫量开始征税，此外还有荷兰、挪威、日本、德国等国进行征收。 　　水污染税。德国在这方面的征税制度最为完善，制定了《废水税法》,以废水的“污染单位”(相当于一个居民一年的污染负荷)为基准,按照统一的税率普遍征收。同时规定,当排放的废水达到特定的废水量低标准时,可以减免税款,纳税人用于改善废水设施的投资可以抵免应缴税款。 　　固体废物税。意大利1984年就开始开征固体废物处置税，作为地方政府处置固体废物的资金来源。美国对固体废物实行饮料容器押金法，比利时在《环境税法》中对固体废物的征税作出环境税适用于饮料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品、杀虫剂、纸以及电池等各类产品的规定。 　　碳税。针对二氧化碳排放所征收的税种，通过对燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然气等化石燃料产品，按其碳含量的比例征税来实现减少化石燃料消耗和二氧化碳排放。碳税最早在瑞典、芬兰、挪威等北欧国家开征，并于1992年在欧盟推广，目前也已经在欧盟以外的多个国家开征。 　　能源税。针对选定的特别能源商品征收的税种，目的是通过降低能源消耗来保护环境。多个国家的环境税以能源税为主，例如德国目前的能源税主要向汽油和柴油征收，税收额每年高达400亿欧元。 　　噪声税。对超过一定分贝的特殊噪声源所征收的一种税，其目的主要是为政府筹集资金，用于在飞机场附近安装隔噪设施，安置搬迁居民等。美国、德国、日本和荷兰等国都征收此税。 　　（二）发达国家环境税制的主要特点 　　1、发达国家环境税涉及面广,税负较重 　　发达国家环境税课征范围涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，包括与能源相关税收、机动车相关税、污染与资源税、直接税收中的环境条款4大类，并包含了40余项税种和相关条款，涉及与环境污染有关的各个方面。同时，发达国家环境税采用较高的税率，有效地对厂商决策和消费者的行为产生了作用，从而达到外部性内部化的目的。 　　2、各国环境税差别较大，多国以能源税为主体 　　首先，各国环境税地位不同，经济发展相对发达、民众呼声高的国家，如丹麦、芬兰、瑞典和荷兰等国环境税的地位较高；其次，各国环境税的组成结构不同，例如丹麦和芬兰较为重视碳税和硫税，法国和德国更为重视水资源税等；第三，各国环境税的税率不同。同时，多国以能源税作为环境税的主体，凸显了节约能源在环境保护工作中日益重要的地位。 　　3、从源头、产品直至终端排放环节分类征税 　　欧盟国家环境税收分为三个环节：要素投入环节针对造成污染源的生产原材料征收税费，如能源税、燃料税等；产品环节包括生产环节和销售环节两部分，如饮料容器税和汽车销售税等；终端排放环节以企业或个人终端排放的污染物为征收对象，如水污染税、垃圾税等。 　　4、差别税率设计详细，重视税