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外商投资企业中方帐户配置、使用和管理情况的调查报告 p叠跃 1 外商投资企业中方帐户设置,使用和管理 情况的调查报告 陈跃进 ———一 7z歹 z 财政部1981年颁发的《关于中外台资经营企业中打投资部分若干财务问题的处理意 见》中规定.台营企业属于中方投资的各所得种分配交纳情况,包括从台营企业分得的 利润,场地使}日费收入,工资差额等,中方必须另立帐户.编制报表.此项规定实施转眼13 年过去丁,如今[口]过头来看,各地执行情况怎么样?就这一问题,最近笔者对北京,辽宁,大 连,吉林,}4:11:,河南,湖南,南京,广州9,r省市的部分外商投资企业进行了专题调查,现 将调查情况综合归纳如下. 一 ,外商投资企业中方帐户设置,使用和管理的现状 根据国家现行规定,中方帐户泛指我国外商投资企业从实际需要出发,对中方投资和 分得利润以及某些涉及中方职工的财务收支事项,另设中方辅助帐簿,据以记录和反映中 方的各项财务收支情况,或者由外商投资企业的中方在银行另立帐户,并游离于企业之外 进行单独的核算和管理,以维护中方投资者和中方职工的合法权益.中方帐户起源于中外 台资经营企业,后来中外合作经营企业和某些外资企业也纷纷参照执行.从调查的情况看 表现出两方面的特点,一是从横向比较,各地外商投资企业中方帐户设置和管理情况不均 衡.在调查的9个省市中.辽宁,北京两省市情况较好,倒如,辽宁省已开业的外商投资企 业中,设嚣中方帐户的企业平均占90以上;北京市已开业的1229家外商投资企业中, 有900多家企业设置了中方帐户,约占80—85.但也有一些地方外商投资企业未能按 规定设嚣中方帐户,如大连市有213的外商投资企业未设置中方帐户;广州市2653户外 商投资企业中.设中方帐户的有2o户,占0.75_l;河南省目前已开业的600多家外商 投资企业中+设中方帐户的企业占5;湖南省现有外商投资企业中,设锭中方帐户的 不到10.二是从纵向看.改革开放初期.外商投资企业基本能够按规定设置中方帐户, 但近几年来此项工作渐趋薄弱,有的地方甚至被忽视了. 中方帐户核算的内容一般包括下列9项; (1)中方职工实得工资性收入,包括按照规定标准发放的工资和各种津贴,补贴,奖金 和其他]:资性收入 (2)中方职工福利费.根据国家规定.此碗鼹用按照企业职工工资总额的l4提取. 但各地执行中存差异.如北京市规定.按照f}|,Jtill资总额的7,5提取. (3)巾方职工劳动保险费-包括待『侏险会,世休养老金以及职工在职期间的劳动保 险等撤据嘲家规定.待址傈碴参照嘲r业标准.按照职工工资总额的0.6一l提取并 ?l 缴纳但各地实际执行不尽一致,北京市规定,中方职工日常劳保福利费用(包括辞退补偿 金)和中方职工养老储备金分别按中方职工工资总额的20提取.广州市有的外商投资 企业按实发中方职工工资的24.5和0.7分别计提退休养老金和待业保险金. (4)中方职工住房补助基金这项基金分为两种情况,一种是由国家住房补贴转化而 来的.根据国家规定,外商投资企业中方职工居住国家公房的,应按规定标准(北京市规定 为每人每月30元;河北为45元;河南为35元;大连为20元;广州市规定,按中方职工实 发工资额的15—20计提)提取国家住房补贴,留作中方职工住房补助基金,用于补贴修 建,购置中方职工住房;另一种是外商投资企业中方职工不居住国家公房的,也应按规定 的标准从成本费用中提取相应的中方职工住房补助基金. (5)中方职工物价等项补贴按照国家规定,外商投资企业的职工不享受国家的补贴. 但在目前情况下,外商投资企业的中方职工除享受国家的房租补贴外,在粮油等基本生活 品价格和文化,教育,卫生保健等方面也仍然享受着国家的补贴,因此,这部分补贴应由外 商投资企业补偿给国家.与此同时,为鼓鼬发展先进技术企业和产品出口企业,国家1986 年发文明确经国家授权机关考核确认为上述两类企业的,可免交该项补贴.物价等项补贴 具体提取和上交的标准由各地财政部门核定,目前吉林,河北两省规定提取和上交的标准 是中方职工每人每月25元;辽宁,北京,大连,广州4省市规定为3o元. (6)中方职工工资结余,指的是外商投资企业中方职工工资在采取名义工资制的情况 下,从成本费用中计提的中方职工名义工资扣除上述(1)至(5)项后的结余部分.一般情况 下,中方高级职员存在工资结余的问题. (7)中方职工个人所得税. (8)中方投资(从实物形态看,包括固定资产,在建工程,流动资产和无形资产;从资金 来源看,包括国家资本金,法人资本金)及分褥利润(或其他收益,包括中方投资者向外商 投资企业出租资产收回的租金,以土地使用权作价投资分得的利润中应上交的土地使用 费等,下同). (9)其他,包括上述各项存款的利息收入,其他应收,应付款等.例如