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中小企业走出困境财税政策选择 　　肇始于2007年底美国次贷危机引发的国际金融危机，对我国经济增长产生了严重的影响，尤其是在竞争中居于不利地位的中小企业，发展的难度明显加大。去年以来，随着美债、欧债危机的影响加剧，以及宏观调控实行了偏紧的货币政策，许多中小企业处境更加艰难，以至发生若干老板“跑跑”、“自杀”事件。为此，国家和地方政府相继出台了一些扶持政策，收到明显的效果，中小企业面临的困境有所缓解。不过，继续帮助中小企业特别是小微企业走出困境，除了加大对已经出台政策贯彻落实的力度外，还需要进一步采取定向宽松的财税政策，既帮助中小企业度过难关，又为中小企业发展创造良好的环境。 　　充分认识财税政策促进中小企业发展的重要性 　　在市场经条件下，中小企业对国民经济的意义非常重大。截止2010年末，全国工商登记中小企业超过1100万家，个体工商户超过3400万个。以工业为例，2010年，全国规模以上中小企业44.9万家，比2005年增长50.1％，年均增长8.5％，占规模以上企业数量的99.3％。据有关方面统计，我国现有65％的专利、75％以上的技术创新、80％以上的新产品开发都是由中小企业完成的。近年来的出口总额中，有60％以上是中小企业提供的。中小企业是市场经济中最活跃的个体，是社会物质财富的主要创造者和社会就业的主渠道，在繁荣城乡经济、增加财政收入、保障民生就业、维护社会稳定等方面都发挥着举足轻重的作用。 　　同时，我们也要看到，中小企业特别是小微企业由于自身的特点和弱点，在市场经济环境下，与国有企业相比，缺少政策优势；与大企业相比，又不具竞争垄断优势。即使在公平竞争的市场环境中，中小企业资本规模小、生产规模小、市场份额小、淘汰率高的特点，使得中小企业面对市场竞争有很多的不确定性，其抗风险的能力也不强，不是航空母舰，而是小船、小舢板，虽然好掉头，但搞不好很容易翻船。了解这些特征很重要，财税政策上对中小企业给予必要的扶持，这不仅符合中小企业发展的规律，而且也是世界上许多国家的通行惯例。目前中小企业面临的主要困境 　　从应对金融危机的实践来看，中小企业往往受影响最大、受害最深。政府在政策上的应对措施，一般都较多地向大企业倾斜，为此更加剧了中小企业面临的困境。具体表现在： 　　加剧了出口难度。中小企业在出口贸易方面，也是一支重要的生力军。但在欧美经济徘徊、全球经济增长乏力的情况下，中小企业出口面临严峻的挑战，尤其是纺织、塑料、轻工等行业的中小企业的国外订单大量减少。2011年《中小企业外贸指数报告》显示，与往年年底外贸企业订单稳步上升相反，10月、11月，珠三角、长三角中小企业订单骤降，降幅达二到三成左右。伴随着人民币升值的步伐，中小企业出口的盈利空间日趋收窄，许多企业出现零利润，甚至亏损。 　　要素成本上升，加剧了生产经营难度。近些年来，大宗工业原料的价格普遍上涨，伦敦铜价2010年的累计涨幅达到了52％。除此以外，铁矿石、钢材、原油、煤炭等价格高位震荡，导致中小企业盈利空间不断受到挤压。2010年以来，东部地区技术工人供不应求，劳动力供需区域失衡，直接导致东部沿海地区劳动力成本率先上升，也增加了生产经营困难。 　　中小企业融资更趋困难。2011年，国有商业银行在紧缩银根的过程中，有限的贷款主要保国企、央企、政府投资，重大(企业、项目)轻小的银行偏好表现特别明显。很多调查表明，中小企业大概只有10％能够从正规银行体系得到贷款，也就是说有90％要靠体制外的融资。 　　中小企业税费负担偏重。据反映，中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：首先是各种税，包括增值税、营业税、所得税等；其次是各种费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5～0.7元的费；再次是有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价不合理，但还不能不交；第四是某些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；第五是一些执法部门的吃拿卡要；第六是为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即遵从成本。中小企业的实际税负已超过30％。 　　财税助力中小企业走出困境的政策选择 　　增加对中小企业的财政补贴种类和数额。针对目前中小企业发展面临的困境，可以考虑在已有补贴基础上，再适当增加，作为对中小企业发展的重要扶持手段。具体比如：研发补贴。在技术创新方面政府补贴要有一定的倾斜，确定予以扶持的重点创新领域和企业；鼓励高级科研、技术人员到中小企业从事研发创新，政府给予一定的科研补贴。就业补贴。对积极安置城镇待业人员、下岗职工、农村剩余劳动力、“四残”人员的中小企业增加财政补贴，适当提高补贴的标准。出口补贴。加大对生产出口产品的中小企业以及所出口产品的财政补贴，鼓励中小企业增加出口，降低企业成本。创业投资