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上市银行内部控制实质性漏洞披露机制路径探究 　　上市银行承担着一国金融安全与稳定的重任，对上市银行内控信息披露现状，尤其是对内控的实质性漏洞(material Wcakhess)进行研究具有重要的理论及现实意义。目前国内这方面的研究基本处于空白状态，本文以上海浦发银行为例，通过对其披露的年报进行手工整理。研究其公开披露的实质性漏洞现状，以期对后文的研究有所贡献。 　　 　　一　实质性漏洞的概念及其类型 　　 　　PCAOB的审计准则将“实质性漏洞”定义为：“如果一项或若干项缺陷有能致使年度或中期财务报表存在重大错报而不能有效预防或及时察觉的合理可能时，该缺陷就构成实质性漏洞(material weakness)”。 　　关于实质性漏洞的类型，本文借鉴Ge和McVay(2005)的研究思路并将上市银行漏洞划分为九大类型，为了便于读者理解实质性漏洞的概念及其具体表现形式，本文列举了每一类型实质性漏洞缺陷的表现形式(具体见表1)。 　　 　　二　浦发银行内控实质性漏洞信息披露状况分析 　　 　　(一)内控信息披露状况分析 　　由于2000-2010年资本市场对上市公司内控信息的披露规定经历了波段起伏的变化，故上市公司内控信息分布比较零散。本文采取手工统计的方式对浦发银行自上市以来10份年度报告中的“银行业务信息与数据”、“公司治理结构”、“股东大会情况简介”、“董