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关于深化个人所得税制度改革思考 　　摘要：自1986年9月第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》以来，随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，改革开放的进一步深入，产业结构调整速度的加快，经济更趋活跃，个人所得税在调节收入分配，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，组织财政收入，保障社会主义市场经济的健康发展方面发挥了重要作用，但在这过程中我国个人所得税制度也暴露出诸多不足之处，违背了社会公平的原则，影响了二次收入分配，制约了个人所得税法调节功能的发挥。本文就如何解决个人所税法实施过程中存在的问题，进一步深化个人所得税制改革作如下探讨。 　　关键词：个人所得税 深化 改革 　　 　　个人所得税是国家取得财政收入的主要方式，也是调节社会成员收入分配、促进经济稳定增长的重要经济杠杆。近几年来随着我国经济的快速发展，居民收入水平不断提高，个人所得税发展速度一直较快，其地位在不断上升，随着课征范围的扩大，目前个人所得税纳税人数已占总人口的10%左右，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。同时个人所得税收入在财政收入总额中的比重也在逐年上升，已成为一个与百姓生活息息相关、倍受社会各界关注的税种，但目前我国个人收入已呈现出多元化趋势，个人收入差距明显拉大，高收入人群不断地分散和扩大、同时收入来源具有多样性和隐蔽性，加上我国的个人所得税法逐渐表现出诸如立法不够切合当前实际，未能真正体现公平公正的原则。对收入控管薄弱，相关政策与新形势、新情况不相适应的问题，迫切要求完善新的个人所得税制度，采取科学手段，强化征管，大力营造公平、规范纳税的环境。 　　一、我国目前个人所得税法存在的问题 　　(一)税法设计中还带有一定的不公平性 　　1、税法设计中起征点的设置具有一定的不公平性 　　我国个人所得税法规定人个所税的起征点为2000元，我国居民只要月收入超过2000元就必须履行纳税义务，根据相应的累进税率交纳个人所得税，这种没有充分考虑地区物价水平、家庭总收入、个人负担等个人具体情况，对应纳税所???额一刀切的做法，违背了公平原则，如同样4000元的月收入、在经济发达的上海、北京等地算是低收入群体，也许只能勉强解决温饱问题、维持其基本生活，而在甘肃、陕西等经济欠发达地区则属于高收入，但在缴纳个人所得税时却是同等对待，这相应增加了困难群体的负担，显得有失公允。 　　2、纳税环节存在的不公平 　　我国目前的个人所得税制度实行分类计征模式，即针对个人取得的不同收入项目要按不同的税率征收个人所得税，在很大范围内由收入发放单位作为扣缴义务人实行“源泉扣缴”，这一制度从理论上讲便于操作，透明度高，但目前个人收入呈现出多元化趋势，收入来源具有多样性和隐蔽性，致使个人收入的透明度不高，难以掌握纳税人的收入总体水平，加上扣交义务人的法制意识和纳税意识不强，主要就工资收入进行扣交，造成收入来源广泛、所得收入较高但分属于不同纳税项目的人群纳税义务较轻，相反收入来源单一、应税所得额较低的人群税较重现象，导致收入二次分配的不公平，没能真正体现出通过税收杠杆调节收入的功能。同时在当前的税制下，工资收入按照累进的方式征税，而投资回报的征收税率却比工资、薪金所得的平均税率还要低，比如，房租所得的税率只有5%；至于资本增值所得，目前却不用征税。在当前国居民收入差距主要来自财产性收入所得的背景下，这种税制毫无疑问打击了劳动所得，使得劳动者的劳动报酬的增长速度与GDP相比差距更大。因此央行货币政策委员会委员、清华大学教授李稻葵在最新出版的5月号《新财富》杂志上发布署名文章《个税必须全面系统改革》中称：个税已沦为工资税 恶化收入差距，违背了个人所得税调节个人分收分配的初衷。 　　(二)税源流失现象严重 　　由于目前公民纳税意识还很淡薄，扣缴义务人未能如实履行源泉扣缴义务，加上个人所得税法虽然原则性强，但可操作性不够，加上税务机关征管方式不到位，引发了税源流失，如个人劳务所得，个体工商户生产所得等十多种收入均为个人所得税纳税范围，但由于涵盖范围广，应税收入种类太繁杂，加大了税务部门的征管难度和征收成本，且难以征管，加上我国目前收入来源多元化格局已形成，但金融服务相对滞后，现金结算条例执行尚不到位，导致现金交易频繁，形成了大量的隐性收入、灰色收入，征管难度加大，致使税源流失。 　　(三)征管力量不足，重视不够，征管方式相对落后 　　由于个人所得税征收范围广、税额相对较小，加上现实生活中现金交易多，加大了征管的难度，目前属于是税收征管中范围最广、隐蔽最深、难度最大、征收成本最高的一个税种。而负责个人所得税征管的的地税部门人员少，但负责的范围广，征管的税收多，致使对个人所得税的重视程度还不够，投入的征管力量不足，征管方式落后，对个人所得