第三章企业财务状况三要素的核算与管理.ppt

第三章企业财务状况三要素的核算与管理 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(1) §1 资产的核算与管理 §2 负债的核算与管理 §3 所有者的核算与管理 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(2) §1 资产的核算与管理 资产—是指企业所拥有或可控制的能用货 币计量的经济资源 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(3) 一、流动资产的核算与管理 （一）、货币资产的核算与管理 1、 现金： 现金管理：（1）现金支出的范围的规定 （2）库存现金限额的规定 （3）白条的规范 （4）财务章等硬件的管理 （5）坐支的规范 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(3) 现金的核算： 现金的核算程序： 原始凭证 记账凭证 登记账簿 现金收付 库查存现金清 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(4) 原始凭证 ： 收入现金原始凭证如发票、收据等； 付出现金原始凭证如发票、借条、工资结算单等； 记账凭证： 现金收款凭证： 借：现金 ### 贷：有关科目 ### 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(5) 现金付款凭证： 借：有关科目 ### 贷：现金 ### 登记账簿：手工操作下由会计人员、出纳分别登 记有关账户； 电算化下自动登记； 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(6) 出纳的现金清查： 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(7) 2、银行存款: 开户规定: 基本存款户(银行存款)—该账户可办理转账,也可提存现金。 一般存款户(其他货币资金)—该户一般只可办理转账。 银行结算方式: 支票、银行本票、银行汇票、信用卡、信用证、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票等。 核算程序: 原始凭证 记账凭证 登记账簿 银行存款清查 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(8) 银行存款业务处理: 银行存款增加: 借:银行存款 ### 其他货币资金 ### 贷:有关科目 ### 银行存款减少:借:有关科目 ### 贷:银行存款 ### 其他货币资金 ### 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(9) 银行存款清查: 银行存款日记账 银行存款对账单 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(10) 银行存款调节表 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(11) （二）短期投资的管理与核算： 1、 投资的资金来源：闲置的货币资金。 2、 计价方法：成本法；市价法；两价孰低法； 例如：3月5日购买某股票N股，买入价每股为25元，期末市价为25元或30元或20元。 如：期末按25元计价，即为成本法； 期末按30或20元计价，即为市价法； 期末按20元计价，即为两价孰低法； 第三章 企业财务状况三要素 的核算与管理(12) 3、短期投资的账务处理： 购入时： 借：短期投资 25*N 贷：银