我国社会保障费改税问题分析-analysis of tax reform of social security fee in china.docxVIP

学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《我国社会保障税收制度研究》，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：指导教师确认（签名）：年月日年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：指导教师（签名）：年月日年月日摘要十八大报告中提出要把社会保障作为社会建设的一部分，其目的就是要保证社会的和谐稳定；明确提出加强社会建设必须把保障和改善民生为重点。将过去的广覆盖明确坚定的改为全覆盖。在这一时代背景下，随着我国已经进入人口老龄化的社会形势下，社会保障基金的筹资模式的选择再一次成为人们关注的焦点。本文通过对社会保障费和社会保障税这两种社会保障基金筹资模式的分析，在此基础上提出适合中国国情的税收制度，并分析开征社会保障税后对社会经济的影响，具有重要的现实意义。本文采用了文献阅读法、规范分析法和定性分析的方法。首先，通过大量的阅读文献来了解我国社会保障缴费的现状和存在的问题。还了解了目前学术界关于社会保障是采用缴费还是征收社会保障税的利弊分析。其次，定性的对社会保障费和社会保障税进行对比分析，采用规范分析方法对社会保障税进行税制设计。最后，定性的分析开征社会保障税对就业和财政支出的影响。本文主要的研究结果如下：目前我国的社会保障体系较为完善，包括养老保险、生育保险、工伤保险、失业保险和医疗保险几大部分。社会保障的征缴有社保经办机构与社保机构和地方税务局代征相结合两种模式。社会保障费目前普遍存在着统筹层次低、筹资模式不够规范、缺乏立法保护、征管成本高和资金挪用现象严重的问题。社会保障税的纳税人选择时暂时不把农民纳入进来，机关事业单位工作人员应纳入到社会保障税的纳税人范围内，把自由职业者纳入到社会保障纳税人的范围时考虑下到其收入的特殊性，要注意与企业的职工缴税相区别；社会保障税的税目应以养老、失业和医疗三个税目先行；在课税对象和计税依据的选择上要充分考虑到重复纳税的问题；在税率设计时选择有起征点和最高限额下的比例税率，在保证全国统一税率的前提下，允许各省市在社会保障税的税率有一定的浮动；最后是社会保障税税收优惠的选择，社会保障税进行设计时为了避免重复征税的问题，要考虑到与个人所得税和企业所得税的协调，给予合适的税收优惠，减轻纳税人的负担。本文的主要研究结论是社会保障税在筹集社会保障基金的功能、与社会保障的本质关系和社会统筹层次以及公平性上都优于社会保障费，我国社会保障基金的筹资模式应选择社会保障税的形式。社会保障税对就业基本不会有影响，对财政支出存在扩张效应和挤出效应。关键词：社会保障社会保障费社会保障税AbstractTheeighteenthNationalCongressoftheCPCsaidthatthesocialsecurityasapartofsocialconstruction,itspurposeistoguaranteethesocialharmonyandstability;Clearlyputforwardtostrengthentheconstructionofsocialmusttakeensuringandimprovingpeopleslivelihoodasthekeypoint.Willthepastcomprehensiveclearfirmtocover.Inthiserabackground,alongwithourcountryhasenteredtheagingofthepopulation,socialsituation,thechoiceoffinancingpatternofsocialsecurityfund,onceagainbecomethefocusofattention.Thisarticletrytoresearchthesocialsecuritytaxandsocial-securitycontributionsofthesetwokindsofsocialsecurityfundraisingpatternanalysis,onthisbasis,putforwardthesuitableforChinasnationalconditionsofthetaxsystem,andanalyzedthei