房地产公司主要会计科目和主要账务处理_0.docVIP

房地产企业主要会计科目和主要账务处理 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 主要会计科目 编号 1121 1122 1123 1405 1406 1409 1521 1522 2202 2203 2221 资产类 应收票据 — 银行承兑汇票 应收账款 — 应收销售账款 应收租赁账款 应收其他账款 预付账款 — 预付工程款 预付备料款 预付购货款 开发产品 发出商品 库存物资 — 专用材料 专用设备 工器具 投资性房地产 投资性房地产累计折旧（摊销） 负债类 应付账款 — 应付购货款 应付工程款 应付其他账款 预收账款 — 预收购房定金 预售收入 应交税费 — 应交营业税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交防洪保安费 应交房产税 应交土地使用税 应交个人防洪保安费 应交个人所得税 应交土地增值税 应交所得税 会计科目名称 序号 12 13 14 15 16 17 编号 5001 6001 6051 6402 6403 6601 成本类 开发成本 — 土地征用及拆迁费 前期工程费 基础设施建设费 建筑安装工程费 公共配套设施费 开发间接费用 损益类 主营业务收入 — 商品房销售收入 配套设施销售收入 其他业务收入 — 租金收入 处置投资性房地产收入 其他业务成本 营业税金及附加 — 营业税 城市维护建设税 城市建 教育费附加 土地增值税 防洪保安费 房产税 土地使用税 销售费用 — 职工薪酬 展览费 差旅费 代销手续费 销售服务费 经营性租赁费 通讯费 诉讼费 广告费 现金短缺 其他可计入的费用 会计科目名称 序号 - 1 - 2 主要账务处理 资产类 1121 应收票据 1 2 编号 001 本科目核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。 本科目会计分录： 交易或事项 会计分录 借方科目 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 预付账款 — 预付工程款（××单位） 预付购货款（××单位） 银行存款 财务费用 银行存款 贷方科目 预收账款 — 预售收入（购房人） 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 本科目 — 银行承兑汇票（付款人） 同上 收到因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票 002 背书转让银行承兑汇票 持未到期的汇票向银行贴现 按实际收到的金额 按贴现息 按汇票的票面金额 汇票到期 按实际收到的金额 004 按汇票的票面金额 003 3 本科目按开出的银行承兑汇票的单位进行明细核算。 注：应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款 人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额等资料。 汇票背书转让、贴现或到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 4 本科目期末借方余额，反映持有的银行承兑汇票的票面金额。 1122 应收账款 1 本科目核算因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋等经营活动应收取的款项。 2 编 号 本科目会计分录： 交易或事项 会计分录 借方科目 本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人） 贷方科目 发生应收账款 按应收金额 005 - 2 - 按确认的营业收入 银行存款 应收票据 — 银行承兑汇票（付款人） 坏账准备 主营业务收入 其他业务收入 本科目 — 应收销售账款（债务人） 应收租赁账款（债务人） 应收其他账款（债务人） 同上 同上 006 收回应收账款 007 改用银行承兑汇票结算 008 确实无法收回的应收款项（按管理权限报经批准后作为坏账） 3 4 本科目按应收销售账款、应收租赁账款、应收其他账款和债务人进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映尚未收回的应收账款。 1123 预付账款 1 本科目核算按合同规定预付给承包单位的工程和备料款项，或预付给供应单位的购货款项。 2 编 号 本科目会计分录： 交易或事项 借方科目 本科目 — 预付工程款（××单位） 预付备料款（××单位） 开发成本 — 建筑安装工程费 应付账款 — 应付工程款（债权人） 本科目 — 预付购货款（××单位） 开发成本 — 建筑安装工程费 库存物资 — 专用材料（××材料） 专用设备（××设备） 工器