2017年会计学MBA辅导课件第06讲负债.pptVIP

* 华东师范大学MBA《会计学》 * 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 ? 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 945 5 超过35000元至55000元的部分 30 2695 6 超过55000元至80000元的部分 35 5445 7 超过80000元的部分 45 13445 个人所得税税率2011.6.30通过 * 华东师范大学MBA《会计学》 * 你税前年终奖多，税后也一定也比别人多，对吗？ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额X＝工资、薪酬－3500 注：一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红 发放房租补贴 案例讨论 某企业2011年终，公司决定给每位职工发放年终奖金18000元。现有以下3个方案： （1）12月一次发放； （2）12月、1月分2次发放。 （3）12月一次发放18120 ； 规定 国税发[2005]9号《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定： 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数； 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 例如，某职工的年终奖54 000元，除以12个月，为4 500元，适用10%的税率；某职工的年终奖54 001元，除以12个月，为4 500.08元，适用20%的税率。 * 华东师范大学MBA《会计学》 * 不同税率超标发放年终奖纳税比较表 * 华东师范大学MBA《会计学》 * 临界点 18 000 54 000 108 000 420 000 660 000 960 000 超过960000 税率（%） 3 10 20 25 30 35 45 纳税额 540 5295 21045 103995 195245 330495 　 若多发1元 18001 54001 108001 420001 660001 960001 　 税率（%） 10 20 25 30 35 45 45 纳税额 1695.1 10245.2 25995.25 123245.3 225495.4 418495.5 　 多发1元的净损失 1155.1 4950.2 4950.25 19250.3 30250.35 88000.45 0 企业发年终奖要避开缩水区 六个区间：多发一元，少拿？ [18001元，19283.33元]: 1 155.1（1695.1-540） [54001元，60187.50元]: 4 950.1（10245.2-5295.1） [108001元，114600元]: 15 360.25（26055.25-10695） [420001元，447500元]: 19 250.3（123305.3-104055） [660001元，706538.46元]:35 695.35（231000.35-195305） [960001元，1120000元]： 88 000.45（418555.45-330555） * 华东师范大学MBA《会计学》 * 应税所得：依据所得税法规定的应税所得计算确认的利润。 应税所得＝收入总额－不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 应交所得税＝应税所得×所得税税率 所得税税率： 企业所得税的税率为25%； 非居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税20%。 小型微利企业：20% 。 企业从事农林牧副渔所得，免征企业所得税： 国家需要重点扶持的高新技术企业，15%。 收入 ——销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入 允许扣除的项目 ——销售成本、销售费用、管理费用和财务费用等 企业所得税 小型微利工业企业(其他)，年应纳税所得≤30万元，从业人数≤100人(80人)，资产总额≤3000万元(1000万)。同时具备。 允许扣除的项目 不需要资本化的借款费用 利息支出（金融企业） 职工福利费支出：工资薪金总额14%内准予扣除。 工会经费：工资薪金总额2%部分准予扣除。 职工教育经费支出：工资薪金总额2.5%部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费支出：按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 广告费和业务宣传费支出：不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。