2017年农业基本建设和农业综合开发项目财务管理与会计核算讲课课件.pptVIP

“交入自筹资金”的核算 会计核算 “交入自筹资金”科目用于核算项目单位和农村集体、农民群众自愿投入的用于农业综合开发项目建设的资金和物资。 交入自筹资金分为两种方式：一种是农民群众和单位以现金、银行存款形式缴入的自筹资金，也是通常所讲的现金集资； 另一种方式是农民群众和单位以材料缴入自筹资金，也就是以物折资。对于自筹资金难于落实的情况，可以采取财政补贴的方式，购置农业机械、营造防护林等，吸引有一定经济基础的农民群众投入。 “交入自筹资金”科目属于收入类科目，贷方核算收到的项目单位和农村集体、农民群众自愿投入的，用于农业综合开发项目建设的资金和物资数额，借方核算年终时结转 “未完项目结存”科目的本年度该科目的贷方累计发生额。该科目在各月末一般为贷方余额，反映本年度累计收到的自筹资金数额，年终结转后无余额。 “交入自筹资金”的核算 会计核算 主要业务举例 （1）项目单位收到A项目村交来的用于土地治理项目的银行存款100 000元，存入专户，以存款专户进账单及农业综合开发项目专用收据第三联入账，会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：交入自筹资金--2012期土地治理项目— —A 项目村 100 000 材料的核算 会计核算 农业综合开发项目执行过程中，材料增加的途径主要有两个，即采购和群众自筹缴入。对于增加的材料，必须办理入库手续，填写一式三联的农业综合开发项目材料入库单，并据其登记材料的总账和明细账，进行材料的总分类和明细核算。 材料的计价 =买价、税金、运输费、运输保险费、装卸费等实际支出，加上合理损耗为依据确定 。 会计核算 材料核算 材料的分类与计价 材料的收发核算 材料清查 会计核算 农业综合开发项目中的设备材料一般是指各种设备、工具、器具、仪器等达不到固定资产标准的材料。 新的“事业单位财务规则”中明确：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。不够标准的都应该纳入材料核算 一、材料的分类 1、按其是否需要安装分 （1）需要安装设备 （2）不需要安装设备（包括工具、器具和仪器） 一、材料的分类和计价 会计核算 （一）分类 1、主要材料 2、结构件 3、机械配件 4、其他材料 5、周转材料 6、低值易耗品 （二）计价 按实际成本计价，也可以用计划成本计价，计划价格可以用预算价格代替。 会计核算 材料的收发核算 材料的计价除采取实际成本核算外，还可采用计划成本计价。 二、材料的收发核算 会计核算 材料采用计划成本计价核算所涉及会计科目： 科目名称 借方内容 贷方内容 余额内容 材料 验收入库材料的计划成本 发出或由于其他原则而减少的材料的计划成本 期末借方余额反映材料的计划成本 材料成本差异 购入、转账拨入、委托加工、自制完成入库等材料的实际成本成本计划成本的差额，以及按国家规定调整材料调拨价格的溢价 入库材料的实际成本小于计划成本的差额，以及按国家规定调整计划价格的折价，以及期末结转发出材料应负担的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字登记） 期末借方余额反映库存各材料实际成本大于计划成本的差异，如为贷方则反映库存材料实际成本小于计划成本的差异 会计核算 如实反映各种设备和材料的收入、发出和结存，做到账账相符，账实相符，是农业综合开发项目单位会计核算的重要任务之一。但在实际工作中，由于日常的收发、计量和账务处理可能发生差错，以及丢失、毁损、贪污、盗窃和自然损耗等原因，往往造成账实不符。为此，建设单位必须建立和健全财产物资的清查盘点制度，定期清查，查明账实不符数量和原因，以采取措施，改进管理，保证账实相符。 三、设备材料的清查核算 材料的核算 会计核算 主要业务举例 （1）采用预付款的形式购入材料 。其预付材料款时，形成了农业综合开发报账资金专账的一项待结算的债权，应记入“应收款项”科目的借方，待收到采购的材料时，表示该项债权的收回，应记入“应收款项”科目的贷方。其会计处理如下： ①预付材料采购定金时。 借:应收款项---xx单位 贷：银行存款 ②采购材料验收入库时。 借：材料--xx材料 贷：应收款项--xx单位 材料的核算 会计核算 主要业务举例