税收学 第一篇 章 税收基础理论.ppt

;主要内容;第一节 税收的本质;一、税收的产生及发展;;;“美国911事件”的经济影响不仅局限于事件本身的直接损失。更重要的是影响了人们的投资和消费信心，使美元相对主流货币贬值、股市下跌、石油等战略物资价格一度上涨，并实时从地域上波及欧洲及亚洲等主流金融市场，引起市场的过激反应，从而导致美国和世界其它国家经济增长减慢。;;;自人类进入文明社会之后，无论在地球的哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段，税收都是客观存在的 中国是一个历史悠久的文明古国 中国税收的产生、发展过程;二、有关税收本质的各种认识; 三、税收本质 税收是指国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，无偿地取得财政收入的一种方式。;⒈税收的基本属性 直观地看，税收是一种财富转移 作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担。 ;⒉税收的主体与客体 ⑴税收的课征主体——政府 ⑵税收的缴纳主体——经济活动主体 ⑶税收的客体——国民收入;⒊税收的目的与依据 ⑴税收的目的 是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要 ⑵税收的依据 是政府执行职能而为所有经济活动主体带来的一般利益;⒋税收的特征 ⑴无偿性 政府征税并不是因为向纳税人提供了具体某项公共品 纳税人纳税也不是因为具体享受了某项公共品 ⑵确定性: 以立法形式事先规定，标准统一，相对稳定（固定性、稳定性） ⑶强制性: 政府凭借行政权力、运用法律手段、强制征收 ;第二节 税收的职能;一、税收职能概论;税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段： ⒈单纯收入手段职能时期 ⒉收入手段职能与调节手段职能并存时期;二、税收的收入手段职能;;与其他收入形式相比，税收的相对优越性 第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性 ;三、税收的调节手段职能; 基尼系数是意大利经济学家基尼提出的关于判断分配平等程度的指标，是在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。 该系数可以是0和1之间的任何值。收入分配越是趋向平等，基尼系数也越小，反之则越大。 联合国有关组织规定：若低于0.2表示收入绝对平均；0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距较大；0.6以上表示收入差距悬殊。 ; 中 国 1998 40.3% 　　印 度 1997 37.8% 　　日 本 1993 24.9% 　　韩 国 1993 31.6% 　　菲律宾 1997 46.2% 　　泰 国 1998 41.4% 　　南 非 1993 59.3% 　　墨西哥 1995 53.7% 　　美 国 1997 40.8% 　　巴 西 1996 60% 　　法 国 1995 32.7% 　　德 国 1994 30% 　　意大利 1995 27.3% 　　俄罗斯 1998 48.7% ;第三节 税收的原则;一、税收原则概论;在税收学说史上，许多著名的经济学家，都曾对税收原则发表过重要的论述，其中，最有代表性和影响最大的，是亚当·斯密、阿道夫·瓦格纳和理查德·A·马斯格雷夫等人所提出的税收原则 ;;在中国，自中华人民共和国成立后，在政府的有关法律、法规中，也多次从税收总量、税收负担分配、税收效应和税收管理方面对税收原则进行了阐述 ;二、税收总量方面的原则：适度原则;三、税收负担分配方面的原则：公平原则;四、税收效应方面的原则：效率原则;五、税收管理方面的原则：确定、简便与成本最小原则;㈡简便原则 ㈢成本最小原则