第6篇 章 关税 税法 .ppt

进口货物相关费用的核定 1.以一般陆、空、海运方式进口货物： ①运费和保险费按实际支出费用计算。 ②无法准确确定运费和保险费用估算方法：运输按运输企业同期同行业运费率估算；保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 2.以其他方式进口货物：邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。 练一练 【例题】有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%。）要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税。 答案 ①进口小轿车的货价=15×30=450（万元） ②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元） ③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%=276.23（万元） ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（万元） 应缴纳消费税=809.46×9%=72.85（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税：809.46×17%=137.61（万元） 小结 （一）从价税应纳关税税额 关税应纳税额 =应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 进口货物 关税 完税价格 的确定 一般进口货物完税价格 特殊进口货物完税价 进口货物完税价中运输及相关费用、保险费计算。 注意：保险费可按“货价加运费”的3‰估算 以成交价格为基础的完税价格 进口货物海关估价法 —不符合成交价确定的，用该法 加工贸易进口料件及其制成品 保税区、出口加工区货物 运往境外修理的货物 运往境外加工的货物 暂时进境的货物等 2008年中国各税种占税收收入比重 第六章 关税 第一节 关税基本原理★ 第二-四节 关税的征税对象、纳税人、税率 第五-六节 关税完税价格和应纳税额的计算★★ 第七节 税收优惠★ 第八节 征收管理 　　 背景资料 《海关法》第二条规定:“中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关”。这一规定明确了海关的性质，其包含了三层含义： 1、海关是国家行政机关 海关对内对外代表国家行驶行政管理权 2、海关是国家行政监督管理机关 海关依照法律、行政法规并通过法律赋予的权力，制定具体的行政规章和行政措施，对特定领域的活动开展行政监督管理，以保证其按国家的法律规范进行。 3、海关的监管管理是国家行政执法活动 因此，海关的任务就是监管、征税、查缉走私等。 这里所说的征税包括：征收关税、征收进出口环节的增值税、消费税以及船舶吨税。 关税基本原理 一、关税的概念 关税是就进出关境的货物按其流转额或数量征收的一种税。 关境与国境既有区别又有联系。国境是一国行使政治权力的范围；关境是行使关税征收管理权的范围。关境与国境有时一致，有时关境大于国境（如欧盟），有时关境小于国境（如中国香港、中国澳门、中国各地的保税区）。 关税的特点 1、对进出关境的货物和物品征税 2、单一环节征收，由海关管理机构征税 3、关税一般均为中央税或为中央政府直接掌管 三、基本税制要素 基本税制要素 纳税人 征税范围 税率 进出境物品的所有人 （进口货物收货人、 出口货物发货人） 允许进出国境或关境 的货物、物品 进口关税税率（包括最惠国 税率、协定税率、特惠税率、 普通税率、关税配额） 出口关税税率 特别关税（报复性关税、 反倾销税与反补贴税、 保障性关税） 四、其他税制要素 其他税 制要素 法定减免 纳税地点 关税的补征和追征 特定减免 （对特定地区、特定企业的减免等） 纳税期限 （注意延期缴纳税款的规定） 临时性 减免（特殊原因） 延期纳税的规定：因不可抗力或国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期纳税，但最长不得超过6个月 关税的征税对象、纳税人、税率 一、征税对象（准允进出境的货物和物品）及征收范围 货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 （一）进口货物的征收范围