第七篇 章 公共收入 财政学 .ppt

* * 第七章 公共收入 第一节 公共收入的构成 一、公共收入的含义 公共收入或称财政收入是为了满足社会的公共需要而筹集的收入。 第二节 税收的基本理论 一、税收的定义 税收是国家为了实现其职能, 凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得公共收入的一种手段 。 第一，税收的征税主体是国家。 第二，税收的目的是为了实现国家职能的需要。 第三，税收的征收依据是国家的政治权力。 第四，税收的课征是强制无偿的。” 第五，税收分配的对象是国民收入或剩余产品的一部分。 二、税收的特征 （一）税收的形式特征 1．税收的强制性 2．税收的无偿性 3 .税收的固定性 （二）税收的法律特征 税收的法律特征是指税收的具体表现，即税收制度是以法律的形式存在的 2．累进税率 累进税率是指随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率 （1）超额累进税率。超额累进税率是指将征税对象数量分为不同等级，每个等级采用不同的税率，课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各级距税率计征，所有等级的税额之和就是应纳税额。 （2）全额累进税率。全额累进税率就是以征税对象的全部数额为基础按与之相应的等级的税率计征税款。 个人所得税税率表 级数 含税级距 不含税级距 税率(％) 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过 475元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375 （3）超率累进税率。超率累进税率就是以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，各就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 我国现行土地增值税，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 （4）超倍累进税率。超倍累进税率是以征税对象数额相当于计税基数的倍数确定适用累进税率 3．定额税率 定额税率是按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。适用定额税率的征税对象通常为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品。 定额税率包括 地区差别定额税率 分类分级定额税率 幅度定额税率 分类分级与幅度相结合的定额税率 四、税制的其他要素 （一）税目 税目是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，也就是课税客体的具体化。 （二）计税依据 计税依据也叫计税基数，是计算应纳税额的根据，是征税对象的量的表现。 计税依据分为从价计征与从量计征两类 （三）税收特别处理 1．税收的减免 2．起征点和免征额。 3．税收的附加和加成 4.违章处理 纳税人发生偷税、漏税、抗税、欠税以及违反税务管理规定的行为均属税务违章行为，应依法进行处理。 （四）纳税环节 纳税环节，税法对处于经济运动过程中的征税对象规定应予征税的环节。 （五）纳税期限 纳税期限是根据税法的规定，纳税人在发生纳税义务以后应缴纳税款的期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现 第三节 公债概述 一、什么是公债 公债(public debt)，即公共债务，是政府以债务人身份，采取信用的方式，向国内外取得的一种债务收入。公债是政府公共收入的一种特殊形式，是调节经济的一个重要手段，反映着以国家为主体的一种分配关系。 公债有国债和地力政府债务之分。 *