第六篇 章 商品课税制度 财政学（第二版）课件.pptVIP

上海金融学院 （三）税率 现行营业税实行差别比例税率，分为三个档次，即3%、5%、5%-20% 。 （四）计税依据 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的收入额和销售不动产的销售额。 （五）减免与起征点 （六）纳税期限 营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或1个月。 （七）纳税地点 第五节 关 税 一、关税概述 关税是对进出国境的货物或物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税和过境税三种，通常指前两种。 二、关税的分类 （一）按货物或物品的流向为标准进行分类，可分为进口税、出口税和过境税及进口附加税。 （二）按课征目的为标准进行分类，可分为财政关税和保护关税。 （三）按计税标准进行分类。可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动关税。 （四）按关税政策标准进行分类，可分为普通关税、优惠关税和加重关税。 三、关税的作用 关税在贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济发展等方面，发挥了重要作用，主要表现如下： （一）对经济的调节作用。 （二）对改革开放和对外贸易的促进作用。 （三）在遵循平等互利和对等原则的条件下，为国家争取平等互利的贸易条件起到了应有的作用。 （四）增加了国家的财政收入。 （五）有利于稳定国内市场供求，促进出口产品的生产。 四、关税税则 关税税则是一个国家根据本国的关税政策所制定、公布的关于进出口货物和关税税率的分类表，是一国关税的征收制度。 关税税则的内容主要包括：税则号列、货物名称、计税单位、课税标准、税率等。 五、我国现行关税制度 （一）纳税人 进出口货物的，以货物的收发货人或其代理人为纳税人 。 （二）征税对象 关税的征税对象是进出国境的货物和物品。 （三）税率 现行关税税率分为进口税率和出口税率。 （四）计税依据 关税的计税依据是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的完税价格，其中实际成交价格是一般贸易项下进出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 关税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率 （五）关税的减免 关税减免主要有法定减免、特定减免和临时减免三种类型。 * * 第六章 商品课税制度 第一节 商品课税概述 第二节 增 值 税 第三节 消 费 税 第四节 营 业 税 第五节 关 税 第一节 商品课税概述 一、商品课税的特点 与其他类型课税相比，商品课税具有以下几个特点： （一）课税对象的普遍性 （二）计税依据的灵活性 （三）税率主要采用从价比例税率 （四）征收管理简便 （五）税收负担转嫁比较容易 （六）税收负担具有累退性和隐蔽性 二、商品课税的类型 根据商品课税的特点，可以从以下几个方面进行分类： （一）按征税范围，可将商品课税分为大范围的商品税和小范围的商品税。 （二）按征税环节，可将商品课税分为单环节征税和多环节征税。 （三）按计税方式，可将商品课税分为从价税和从量税。 （四）按征税地点分类，可将商品课税分为国内商品税和国境商品税。 三、商品税制结构 尽管各国对商品课税类型差别很大，但如果从其结构上来考察，不外乎三种模式。 （一）周转税税制 （二）销售税和消费税结合制 （三）增值税和消费税结合制 四、我国商品税的税种 根据1994年税收制度改革内容，我国现行税收制度中关于商品课税的税种设置为：增值税、消费税、营业税、关税。 第二节 增 值 税 一、增值税概述 所谓增值税是指以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税。该税最早发源于丹麦，于1954年创建于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。 为了适应经济体制改革的需要，我国于1994年1月1日起全面实施增值税 。 （二）收入型增值税 对生产经营单位的销售额，允许扣除所购入的固定资产本期已计入产品成本折旧的价值或相应部分已纳税款，其余额作为增值税的计税依据。就国民经济整体而言，这一计税依据相当于国民收入，因此，称之为收入型增值税。 （三）消费型增值税 四、我国现行增值税制度 （一）纳税人 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 根据我国国情，现行税制又将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 这里所讲的一般纳税人是指年销售货物或