第十五篇 章总预算会计支出的核算 预算会计 .pptVIP

第十五章 总预算会计支出的核算 本章要点 一般预算收入的核算 基金预算收入的核算 专用基金收入的核算 资金调拨收入的核算 一、一般预算支出核算 （一）支出的前提和依据 1、前提：按《中华人民共和国预算法》和《预算法实施细则》规定。 2、依据：年度预算、季度分月用款计划 （二）支出的列报口径 一般以拨列支，即以财政拨款数列为支出数。具体说： 1、实现限额管理的基本建设支出按用款单位银行支出数列报支出（即财政拨给基建财务管理部门或建设银行的款项） 2、不实现限额管理的基本建设支出按拨付基层用款单位的拨款数列报支出 3、对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平时按拨款数列报支出，清理、结算收回拨款时再冲消已列支出 4、收回以前年度支出，除财政另有规定外（如清理决算期上年支出的收回），冲减当年支出 5、除以上各款外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出 （三）一般预算支出的账务处理 1、账户设置：总账 明细——按政府收支分类支出功能分类科目类、款、项 2、核算内容： 本科目核算由各级总预算会计办理的应用预算资金支出的各项支出 3、主要会计事项： (1) 直接办理支出时 借：一般预算支出 贷：国库存款 例1：3月2日，某财政总会计根据预算拨款申请单拨付教育局当期教育事业费30万元 借：一般预算支出 30万 贷：国库存款 30万 (2) 预拨经费到期转帐 借：一般预算支出 贷：预拨经费 例2：1月12日，某财政总会计根据预算拨款申请单将上年末预拨教育局下年1月教育事业费20万元转列支出 借：一般预算支出 20万元 贷：预拨经费 20万元 (3) 根据管理基本建设的职能部门报来的会计报表转帐 借：一般预算支出 贷：基建拨款 例3：3月6日，某财政总会计收到基本建设财务管理部门报来的基本建设会计月报表，报表列示2月份用款单位银行支出数500万元 借：一般预算支出 500万元 贷：基建拨款 500万元 (4) 经领导批准将已列暂付的款项转作支出 借：一般预算支出 贷：暂付款 例4：5月2日，某财政总会计根据预算拨款申请单拨付卫生局当期卫生事业费50万元，上月卫生局所属医院因购买设备需要临时借款30万元，本期转作支出 借：一般预算支出 50万元 贷：暂付款 30万元 国库存款 20万元 (5) 已列报的支出收回 借：国库存款 贷：一般预算支出 (6) 年终结转 借：预算结余 贷：一般预算支出 （四）国库集中支付下核算方法（我省） 1、财政总预算会计 ●预算外资金支出科目用于核算反映由预算外资金支付的各项支出。本科目借方登记预算外资金支出数；贷方登记预算外资金支出的转账冲销数。本科目年终应无余额。 （2）会计核算的账户处理 ●预算外资金财政专户收到用款计划所确定的预算外资金时，作如下会计分录： 借：银行存款—预算外资金财政专户存款 贷：暂存款—预算外资金—单位 ●财政直接支付 为预算单位办理财政直接支付时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按预算单位分资金性质和科目列报支出，作如下会计分录： 借：一般预算支出、预算外资金支出等科目—财政直接支付—单位 贷：财政零余额账户存款 每日将代理银行报送的《财政支出日报表》与中国人民银行杭州中心支行、预算外资金财政专户划款凭证的付款通知联核对无误后，作如下会计分录： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出—单位 贷：银行存款—预算外资金财政专户存款 ●财政授权支付 对于预算单位的授权支付款项，根据代理银行报送的《财政支出日报表》与中国人民银行杭州中心支行、预算外资金财政专户划款凭证的付款通知联核对无误后，作如下会计分录： 借：一般预算支出、预算外资金支出等科目—财政授权支付—单位 贷：已结报支出—单位 贷：银行存款-预算外资金财政专户存款 ●财政直接支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录，并按原渠道相应恢复预算单位的财政直接支付额度。 ●预算单位的预算内、外财政直接支付和财政授权用款额度年终对账无误后，划给预算单位留用的结余资金，比照预算单位日常资金支付的会计核算程序进行账务处理。 ●年终，将预算内、外支出与有关方面核对一致进行转账，作如下