九_购货与付款循环审计.pptxVIP

本章重点：购货业务关键内部控制测试，应付账款、固定资产与累计折旧的审计内容与程序。? ?学习要求和目标：了解该循环的主要经济业务活动与内部控制。掌握购货业务关键内部控制以及对其的测试，掌握应付账款、固定资产与累计折旧的审计程序。?第1节 购货与付款循环概述业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款管理费用固定资产　在建工程　工程物资　固定资产清理　无形资产　研发支出　商誉　长期待摊费用　应付票据　应付账款　长期应付款　一、涉及的主要凭证和会计记录采购与付款交易通常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序，典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：(一) 请购单（二）订购单（三）验收单(四) 卖方发票(五)付款凭单 (六)转账凭证(七)付款凭证(八)应付账款明细账(九)库存现金日记账和银行存款日记账(十)卖方对账单请购采购仓储验收编制付款凭单确认与记录负债记录现金、银存支出付款主要业务活动及对应的凭证和账户 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等供应商发票 付款凭单卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿付款凭单 编号：0028部门：应付凭单部门 日期：2002年12月9日主管：张立峰 制单：李晶 品名 实收数量 单价 金额税款 应付金额付款日期 ＠25mm钢管 8T4000320005440 374402002.12.313200000在途物资3200000二、涉及的主要业务活动---购买商品或劳务 （1）有哪些环节？（2）如何控制？1.请购商品或劳务 企业仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请。请购须填写请购单。2.订购商品采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。3.验收商品订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 4.储存商品经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。记录购货业务5.编制付款凭单货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单汇总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。6.记录资产和负债会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。 支付货款和记录支出7.支付货款会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。凭证：现金支票、转账支票等。8.记录现金、银行存款支出会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。 常见审计风险采购与付款循环中常见错弊有：1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压；2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高；3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题； 常见审计风险4．物资采购成本核算不合规不正确；5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款；6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款；7．长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。第2节 购货与付款循环的控制测试一、购货与付款循环的内部控制（一）职责分离控制（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审批 ；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行。（二）请购控制(1)企业应当建立采购申请制度。(2)企业应当加强采购业务的预算管理。(3)企业应当建立严格的请购审批制度。（三）订货控制(1)企业应当建立采购与验收环节的管理制度。(2)企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。(3)企业应当制定例