内部控制信息披露质量影响因素研究.pdfVIP

摘 要 近年来，一系列财务舞弊案件的爆发，使投资者意识到，一家有投资价值的 公司不仅要有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有完整、合理、有效的内部 控制系统。公司所披露的内部控制信息的质量，不仅反映自身是否己经建立完善 的内部控制系统和对信息披露责任的认识，更影响投资者、债权人以及监管者的 判断和决策。目前国内学者把研究重心都放在了披露状况、披露形式和披露动机 上。尽管现有文献也有从不同角度研究了内部控制信息披露影响因素，但都仅停 留于自愿性信息披露的研究上，我国目前已经实施的是强制性的内部控制信息披 露，对于强制性信息披露的影响因素研究处于刚刚起步阶段。 本文研究以上市公司内部控制信息披露质量为研究对象，通过实证模型来研 究内部控制信息披露的质量受哪些因素影响，从而使信息提供者认识到内部控制 信息披露的重要意义，使信息使用者更好地读懂上市公司的“披露语言”。同时 也为资本市场的监管者制定和进一步完善内部控制信息披露规则、提高资本市场 的效率提供建议，具有一定的理论意义和现实意义。 本研究在介绍内部控制信息披露现状和研究现状的基础上，从国内外披露规 则的演变过程、披露影响因素等方面进行阐明探讨，根据企业上市公司年度报告 中披露的内部控制状况作为被解释变量，然后从公司基本特征、公司治理结构和 事务所特征三个角度出发，建立模型分析哪些因素对内部控制信息披露质量产生 影响。在本文实证研究结论的基础上，结合实际予以进一步分析讨论，并为监管 部门进一步完善信息披露规则和政策引导提供建议。最后，指出本论文研究的局 限和进一步深化研究的可能方向与路径。 本文的创新之处在于从公司基本特征、公司治理结构和事务所特征角度，构 建了研究影响中国上市公司内部控制信息披露质量的理论框架。以往的研究则多 集中于从治理结构出发研究影响内部控制信息披露质量的因素。 关键词:上市公司；内部控制信息披露；内部控制信息披露质量 Abstract In the recent years， with the occurrence of series of financial fraud cases，investors have come to realize that companies worth investing should have not only wonderful managerial performance and promising future ，but also integral ，reasonable and effective internal control system. The quality of the internal control information a company discloses reflecting the fact whether they have established complete internal control system and their understanding of the information disclosing responsibility, and moreover it affects the judgment and decision of investors，debtors，and supervise -ors.Current domestic scholars’ researches have been placed on the disclosure of status, form and motivation. Although there are a lot of literatures researching the factors that affect the quality of internal control information disclosure, they only stay in the voluntary disclosure of the internal control. China now has implemented a mandato