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国际货运代理企业内部控制 　　【摘要】随着世界经济一体化进程的加快，中国货运市场也将随之进一步放开，面对全面加剧的行业内竞争，我国国际货运代理企业不可避免地会遇到一系列风险，而内部控制作为企业控制风险的有效途径，必将引起企业的进一步关注。本文针对国际货运代理企业内部控制的现状和存在的问题，提出了构建国际货运代理企业内部控制的对策，以有助于企业积极防范和应对风险、提高收益。 　　 【关键词】国际货运 代理 内部控制 风险控制 　　 　　一、我国国际货运代理企业内部控制存在的问题 　　（一）企业内部控制环境不够完善 　　目前，许多国际货运代理企业的管理者对内部控制的作用认识不足，无法带头严格遵守内部控制制度，存在严重的内部人控制现象；企业往往以传统经验代替规范化管理措施和手段，仅实现了内控的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制；企业虽设立了董事会，但董事会未能全面行使应有的职权，无法真正起到约束经营者日常行为、保护利益相关者的作用；企业的组织结构尚未达到现代化企业管理的要求，企业在组织机构设置中，往往比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，导致岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，企业内部权责分配体系不清晰，存在组织之间各自为政、互相推诿等现象，易导致内控制度失效。 　　（二）对日常业务关键环节的内部控制不到位 　　1.货币资金内部控制中存在的问题 　　目前国际货运代理企业收益的绝大部分靠流动资金的投入来创造，因此其日常业务会涉及到大量货币资金的流转，且大部分为收客户的款项，并在货运代理服务过程中陆续支付，同时存在代客户垫付大额进出口关税的情况，可能造成时间上不匹配，不能偿付到期债务，且由于企业的许多部门都存在货币资金收支，可能出现乱开发票、随意收费及压价折扣现象；也可能会因财务人员未能按严格的支付审批程序处理账务，易发生货币资金丢失、短缺现象，甚至被挤占和挪用。 　　2.???收账款内部控制中存在的问题 　　由于国际货运代理企业会与许多客户发生业务往来，因此会涉及较多往来款项，特别是应收账款，增加了企业到期及时收回款项的风险，尤其是有的客户签订的是双月付款的协议，货币资金收入在收回的时间和金额上具有不确定性，同时会计分期使得财务记录具有相对滞后性，出现业务风险和报酬虽已转移，但业务人员未申请开具发票的现象；在业务量较大的企业，业务人员也可能漏开发票、漏收款，一旦由于市场经济环境的复杂性造成客户经济状况恶化、丧失支付能力，待财务人员发现时往往已与这些客户没有了业务往来，导致大量应收账款无法收回。 　　3.存货内部控制中存在的问题 　　国际货运代理企业物流管理的核心是在供应链中流动的存货，自其承接业务开始到全部装船或发货完毕，存货的风险实际上都是由代理企业承担的。由于货物的价值一般较大，一旦存货质量、数量等出现问题，便会给代理企业带来巨大风险，造成风险和报酬的严重不对等。 　　4.成本费用内部控制中存在的问题 　　在严峻的经济形势下，有效控制企业的成本费用便意味着企业效益的最大化，尤其是处于成熟期的企业更应高度关注成本费用控制。然而国际货运代理企业的成本费用支出往往缺乏必要依据，其发生缺乏预算管理和控制，具有较大任意性和不合理性。 　　5.合同内部控制中存在的问题 　　国际货运代理企业普遍存在合同签订不甚完备的情形，或虽签订了合同，却因执行过程中的偶发事件造成结算金额与合同约定的单价不符，而未及时签订补充合同给企业带来了巨额损失；企业也可能因为签订的合同条款不清晰、不完备，执行过程中使不法人员钻了合同不完备的空子，给贷运代理企业造成不必要的损失。 　　（三）缺乏有效的全面预算管理 　　目前我国国际货运代理企业在实施全面预算管理过程中，往往仅将预算作为一般的计划，不会以此为标准及时调整实际工作中出现的问题，也不能以此作为考核部门绩效的依据。 　　（四）业绩考核及激励机制不健全 　　许多国际货运代理企业往往简单地看待考核，没有认真地对业务进行分析，而是凭感觉简单地找出几个考核要素，在考核中，无法体现出企业的业务重点，因而无法实现以实现业绩作为最终考核目的；认为考核是对下不对上，从而将业绩考核与企业的战略目标割裂开来，无法将企业的业绩考核目标按企业的战略目标层层分解下去，会造成员工的考核与企业目标关系脱节；业务部门的主管应是最了解本部门员工业绩完成情况的人，应承担相应的考核责任，但许多业务主管片面地认为业务考核是人力资源部门的事情，导致业绩考核标准出现误差。在激励机制方面，虽然许多国际货运代理企业对业务员采取底薪加业务提成制度，可以在一定程度上有效激励其超额完成利润额，但难以建立