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基于目标驱动烟草商业企业预算管理探讨 　　摘　要：本文介绍了烟草商业企业实施基于目标驱动的预算管理背景，分析了基于目标驱动的预算管理内涵。由此提出了菏泽烟草构建目标驱动下的企业预算管理体系框架和实施应用效果。 　　关键词：目标驱动；预算管理；体系框架 　　中图分类号：C935　文献标识码：A　doi:10.3969／i.issn.1672-3309(x}.2010.08.09　文章编号：1672-3309(2010)08―27―03 　　 　　一、烟草商业企业实施基于目标驱动的预算管理背景 　　 　　第一，烟草企业提高核心竞争力需要通过预算管理加强企业内部控制。在市场经济环境中，核心竞争力是企业拥有的有价值的、稀缺的、难以模仿和不可替代的资源和能力，是企业取得竞争优势、战略竞争力和获取超额利润能力的基础。企业获取核心竞争力的战略选择包括总成本领先战略、差异化战略和集中化战略。自烟草工商分家以来，山东菏泽烟草有限公司(简称“菏泽烟草”)的主要经营业务调整为卷烟批发，其经济效益主要依靠提高市场占有率和优化卷烟销售品牌结构，进而增加卷烟销售毛利。但成本费用也逐年攀升，蚕食了部分毛利。在国家卷烟销售计划指标刚性限制和国际控烟形势下，菏泽烟草大规模提高卷烟销售量非常困难，企业竞争加剧、卷烟品牌整合，也使卷烟批发环节的毛利率成下滑趋势。菏泽烟草要获取和增强核心竞争力，可以依靠总成本领先战略。根据菏泽烟草实际。在卷烟价格受计划控制，卷烟销量逐步饱和，依靠外延扩大难以实现效益稳步增长的情况下，实行预算管理。实现资源有效整合，严格控制和降低销售、服务和管理成本，获取总成本领先战略优势，提高核心竞争能力显得尤为重要。 　　第二。建立现代企业制度，加强公司治理，需要进行预算管理。近年来，中国烟草实行了工商分家，取消县级公司法人资格，建立以市级公司为经营主体的经营体制。为理顺烟草行业资产管理体制、深化烟草企业改革，在商业环节。实行总公司与省级烟草公司、省级烟草公司与地市级烟草公司3级体制，中国烟草产权关系逐渐明晰。烟草商业企业作为独立法人，要建立现代企业制度，加强公司市场化经营管理，进行预??管理是一项重要举措。 　　第三，菏泽烟草实施预算管理还存在不足，需要进行预算管理机制创新和实践。近年来，为适应市场经济条件下企业发展的需要，菏泽烟草全面推行预算管理，并取得一定效果。随着烟草行业改革逐步深入，现有预算管理也不同程度地存在一些不足。比如：(1)部分单位将预算视同计划，缺乏必要的客观性，导致预算执行效果不佳；(2)部分单位全员参与性不够，预算与实际执行存在较大差距；(3)预算管理信息化水平较低，没有建立全面的预算管理信息系统，无法满足预算管理工作信息量大、信息时效强、准确性高、控制严格、分析及时的要求；(4)预算考核机制不健全，影响了预算执行效果等。 　　 　　二、目标驱动下的企业预算管理内涵 　　 　　菏泽烟草为实施总成本领先战略，必须克服以往预算管理过程中出现的问题，创新预算管理体制机制，建立和完善目标驱动下的企业预算管理机制。通过实施预算管理信息系统，对预算管理全过程提供技术支持。一般认为，目标驱动下的企业预算管理是指，将预算管理与企业战略管理、业务运营进行有效整合和集成，加强预算管理与信息技术的融合，满足公司不同经营环境下对预算管理的基本需求，构建基于目???驱动下的企业预算管理体系。基于目标驱动的预算管理是一种围绕预算实施的动态管理机制，是公司在预算管理中融合应用先进的信息技术和管理方法，大幅提高预算在编制、执行控制、调整、考评等环节的灵活性和应变性，促使公司在流程、绩效、服务等方面进行持续改进，从而使企业在动态复杂的公司组织和经营环境中对市场变动、竞争对手策略、顾客需求、管理决策支持等方面做出及时有效的响应，最终提升和创造企业的长期价值。 　　 　　三、构建目标驱动下的企业预算管理体系框架 　　 　　菏泽烟草基于目标驱动下的企业预算管理体系，由战略管理、预算管理、信息技术、业务运营4个层面和预算管理组织体系、预算管理保障体系两大支柱组成，如图1所示。 　　 　　 　　(一)战略管理层面 　　在该体系下，企业战略管理和预算管理呈两个闭环式的管理循环，滚动预测既是战略管理循环中的重要环节，也是预算目标确定、分解和编制必不可少的手段。通过这一共用环节的有机衔接和互动，将企业战略和预算紧密结合起来。预算的执行信息会快捷地反馈到战略管理循环中，而战略的变化也会动态地传导给预算目标的制定和调整，这样，企业的战略目标自然也就成为了预算目标的导向。通过预算考评的双向互动作用，滚动预测与预算调整的信息循环也实现了双向互动，这既可以使企业的战略和预算目标修订变得更加符合实际，也可以使企业预算的调整在企业战略的指导下