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完善物流企业税收政策几点建议 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)11-000-02 　　摘 要 物流业是国民经济发展的助推器，是十大振兴规划中唯一的服务产业。虽然中央和地方政府在宏观层面上出台了支持现代物流业发展的规划和政策，但是具体政策落实情况不够理想，一些深层次问题依然存在。本文通过分析我国物流产业面临的税收困境，为进一步完善我国物流税收政策提出了几点具体建议。 　　关键词 税收困境 政策 建议 　　 　　 物流业作为我国新兴的行业，其发展的必要性和重要性已得到社会的广泛认同，政府有关部门也给予了高度重视和大力支持。而物流税收问题，一直是物流企业关注的热点，也是改革呼声最高的焦点问题。尽管国务院及相关部门陆续发布了《物流业调整和振兴规划》、《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》等重要文件。但是，从目前实施情况来看，新政策尚未完全到位，落实《规划》的政策细则尚未出台，物流企业关注的重复纳税、综合税负偏高等诸多税收具体问题并未得到根本性的解决，依然困扰着众多物流企业。 　　 一、当前物流企业面临的税收困境 　　 （一）税收政策不合理，重复纳税依然严重。2011年在中国物流与采购协会召集召开的浙江省物流企业政策调研会上，重复纳税仍是众多企业代表反映的重点问题，也被认为是税收政策中最不合理的地方。 　　 物流企业主要是从事代理服务业务和运输、仓储、配送、租赁等业务，外包是现代物流企业的特色之一，现行营业税政策规定，税务机关一般是按企业统一收取的服务业务收入征税。而实际上物流企业还要支付给其他如运输企业、仓储企业和分包企业较大比例的费用，只赚取差价收入。如果按照现行税收政策执行，无疑对物流企业的收入造成了重复征税。 　　 《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号 ）明确了试点企业承揽的运输和仓储业务，外包给其他单位并由其统一收取费用的，应以该试点企业取得全部收入减去付给外包单位运费(仓储费)后余额为营业额来征收营业税。按此规定，物流企业外包给其他公司的除运输费、仓储费之外的费用，如装卸费、服务费等依然不能作为差额扣减项目。与旧政策相比，新政策只是初步解决了试点企业仓储业务重复征税问题，并未解决重复纳税实质性问题，是不够到位的。 　　 （二）整体税负过重，影响物流业健康发展。营业税是物流企业税赋较重的税种，目前，3%、5%的营业税两档税率相对过高。此外，房产税、土地使用税和水利建设基金等也在不同程度上加重了物流企业的税收负担。目前，全世界物流业的平均净利在4%，我国物流业毛利4%～5%，税后利润只有1%～2%。尽管国家规定税负为3%，但行业实际税负平均仍为4.5%左右，甚至有的比例超过10%。税赋过重催生了行业的不规范行为，物流业一直是国家税收流失重灾区。而中小型物流企业、个体户偷逃税款，又直接导致了市场竞争的不平等。 　　（三）营业税税率不统一，阻碍物流一体化进程。物流在我国发展已有十年，但现行税制并没有“物流业”这一税目，“同业不同税”问题一直未得到解决。根据现行营业税暂行条例规定：我国现行营业税制规定，陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税目，税率为3%；邮电通信业，税率为3%；代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为5%；兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用税率。 　　而在实践中，物流业务是集成化的。“物”由生产者到消费者之间需要通过运输、仓储、装卸、配送、流通加工，甚至包装等多种渠道来实现。现行税收政策既无整体扶持物流业发展的倾向，也无结构性调整的取向，忽视了物流业中存在的一些具体问题，把一体化的经济运行过程的各个环节人为地割裂开，不但阻碍了物流业的一体化进程，在某种程度上还破坏了物流业已建立的一体化业务，使物流业整合的效果削弱，不利于我国物流产业的发展。 　　 （四）缺少物流业统一专用发票，发票的使用和抵扣问题多。在欧美一些国家，物流行业的运输发票只有一种，简单方便，但是我国始终没有出台物流行业统一专用发票，仍然在按照行业分割的特点征收。目前，我国物流企业所使用的发票主要包括公路、内河货物运输统一发票、各省市服务业发票、装卸搬运发票、铁路货票、国际货物运输代理业专用发票等。名目繁多的发票，不利于物流税收的统一与监管，也不符合现代化物流行业集运输、仓储、装卸搬运、包装、流通加工、配送、物流信息等在内的多功能、一体化的综合性特点。 　　 在实际经营中，很多以代理服务为主的物流企业为不具备自开票纳税人资格，往往要多票结算，譬如铁路货运代理企业即使拥有铁路自备车，仍不具备自开票纳税人资格，因为自开票纳税人资格本身只针对公路、内河运输企业。由于在经营活