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对商业银行内部控制哲学思考 　　商业银行内部控制的作用 　　 　　探讨商业银行的内部控制，首先应该认识银行风险。美联储前主席阿兰?格林斯潘在《美国银行家》杂志世纪版的开篇文章中说：“银行之所以能够为现代社会作出这么多的贡献，主要是因为它们愿意承担风险。”美联储副主席罗杰?富古森在2002年3月《回到管理银行风险的未来》的演讲中指出：“银行因为承担风险而生存和繁荣，而承担风险正是银行最重要的经济职能，是银行存在的原因。”显然，商业银行的经营活动与风险是分不开的。那么，商业银行的风险有什么特性呢？运用马克思主义认识论的原理来认识风险，我们可以看到：第一，风险作为客观存在是不以人们的意志为转移的；第二，风险是动态和变化的，银行风险会随着经营环境的变化及经营方式的不同而发生变化，现在没有风险不等于将来也没有风险，反之亦然；第三，风险是可以认识和化解的，我们在实践中通过不断分析和研究，是可以认知并掌握其规律的，同时，我们在认识其规律的基础上可以找到化解风险的办法；第四，风险是多种多样的，巴塞尔委员会在1997年的《有效银行监管的核心原则》中将商业银行面临的风险分为八类，即信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。 　　内部控制是商业银行治理结构的重要组成部分，健全而有效的内部控制能够帮助商业银行化解风险。对此，人民银行2002年9月颁布的《商业银行内部控制指引》如此定义：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。”银监会2004年12月发布的《商业银行内部控制评价试行办法》对内部控制体系的定义是：“商业银行内部控制体系是商业银行为实现经营管理目标，通过制定并实施系统化的政策、程序和方案，对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。”这两个关于定义虽然在文字表述上有所不同，但都说明内部控制的目的是为了控制风险。内部控制之所以能够防范和化解银行风险，就是因为银行家们在系统分析、研究和总结各类风险并在掌握其规律的基础上，针对风险而制定和实施了系统化的政策、程序和方案。 　　 　　商业银行内部控制的特点 　　 　　作为主观行为的内部控制必须建立在尊重客观规律的基础上。第一，建立有效的内部控制体系是商业银行经营管理的必然要求。风险与商业银行的经营活动是相伴而生的，它贯穿于商业银行的整个经营过程中，可以说风险无处不在，无时不有。从这个意义上说，商业银行必须建立起内部控制体系，使内部控制活动成为银行日常经营必不可少的一部分。第二，商业银行内部控制应该对经营活动进行合理的控制。内部控制是一种主观行为，它应该建立在尊重客观规律的基础之上，对风险的控制应该作到适当、适度、合理，使业务发展、正常经营和内部控制能有机地统一起来。控制不力或者控制缺失，必然会失去内部控制的意义，但控制过度也会影响甚至制约正常经营活动的开展。第三，内部控制是动态的过程，需要不断完善和改进。内部控制不是一套机械的制度规定，而是对经营管理活动进行监督和控制、发现新问题、解决新问题的持续动态过程。同时，银行经营管理环境的变化必然要求内部控制的重点、手段、方式等随之变化。 　　 　　内部控制体系的内在联系 　　 　　商业银行的内部控制是一个稳健、规范、有效的体系。1998年9月，巴塞尔银行监管委员会颁布了《银行内部控制基本原则》的报告，提出了十三条基本原则，为银行内部控制的建立提出了一个基本框架。我国的银行监管部门秉承巴塞尔委员会关于银行内部控制基本原则的理念，结合中国银行业的具体情况，制定了《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部控制评价试行办法》。这两个文件成为目前我国商业银行建立内部控制的指导性文件，其明确了我国商业银行的内部控制由五个要素组成，包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。 　　内部控制环境是所有其他内部控制要素的基础。内部控制环境中的子要素有价值观、激励与诱导机制、精神指导、员工能力、管理理念与经营风格、组织结构、规章制度和人事政策等。商业银行要有积极的内部控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度。 　　风险识别与评估是识别和分析那些妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动，是风险管理和决策的前提。风险识别与评估中的子要素包括关注对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。它是制定内部控制措施和发现风险点的前提。 　　内部控制措施是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的一系列政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工