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建立内部控制体系对策 　　[摘 要] 结合内部控制在企业经营管理中的作用，阐述了内部控制在实现企业经营管理目标中的重要性，论证了内部控制在企业管理制度建设中的重要地位，提出了建立内部控制体系的对策。 　　[关键词] 内部控制 控制 风险 体系 　　 　　 　　随着经济的全球化和社会的进步，企业的发展面临着越来越多的不确定性。20世纪末到21世纪初的一系列社会经济重大事件表明，传统的管理体系正面临挑战。2006年7月国资委、财政部及标准委适时推出了相关政策、规范，要求企业加强风险管理与内部控制体系建设。随着企业内控体系的建立，企业规模不断扩大，面临的风险更加严峻，管理的难度也日益增大，而内部沟通效率低下、盈利下降、难以持续高速成长等问题开始困扰着企业管理者。如何按照国家规定的有关准则和企业自身的实际情况，不断创新风险管控模式和方法，建立一套真实反映企业内部组织结构和未来发展状况的内部控制体系就成为众多企业关注与探讨的焦点。 　　我们依据财政部颁发的《企业内部控制基本规范》，从企业实际情况出发，以人事、财务、物资供应、经营管理为主线，贯穿科研、信息、安全、市场开发等各项管理业务，进行内控环境建设、开展风险评估、行使内控活动，从而形成企业各部门之间相互制衡、相互监督、信息相互交流与沟通的治理机制。同时将企业制度建设与业务流程规范化结合起来，建立一个实用、覆盖相关业务的内部监控系统。 　　一、战略控制 　　作为一个现代企业，只有明确企业的发展战略，才能在激烈的市场竞争和国际化浪潮冲击下求得长远发展。发展战略也为企业内部控制指明了方向。在制定发展战略的过程中，企业要时刻保持内部控制的意识，综合分析和评价影响发展战略的内外部因素，通过科学的方法，建立健全发展战略。发展战略应通过董事会和股东大会的双重批准后，方可实施执行。在发展战略的实施过程中，要加强对其的监控，并根据监控情况持续优化发展战略，促进发展战略实现是内部控制最高层次的目标。 　　企业按照自身的生产经营特点和要求，建立与管理框架体系结构相匹配的职能部门，明确规定各部门的主要职责，形成各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制组织体系。 　　二、风险控制 　　对企业内部控制体系建设工作进行安排部署；统筹协调各部门的风险自我控制管理和监督部门的监督评价惩处管理，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制。对识别的风险，制定不同的风险控制机制，将企业风险控制在可承受的范围内。 　　落实和实现风险控制的核心行动机制。企业各业务部门每年按照风险管控重点及内控工作计划进行风险的识别、评估、应对、日常控制，并通过自我评估实现持续改进。通过业务部门主动将风险管控意识融入业务日常管理，形成广泛而严密的风险防线，提升企业应对内外部环境变化的能力。指导和协调内控体系和各项风险管理的核心统筹机制。企业内部控制委员会每年统筹部署风险控制工作，对企业重大风险进行决策，调整战略应对企业经营环境和风险条件的变化，通过内控绩效管理等手段不断完善内控体系。促进企业内外部风险管控信息共享与运用的核心信息纽带。建立沟通机制，明确内控体系运营中产生的各项信息、文件、报告的传达和处理程序，为及时充分的信息沟通提供重要保障，使企业各业务层面能及时获取所需信息，履行相关职责。督促和确保内控体系正常运转并产生实效改进的核心保障机制。企业每年按照风险管控重点及内控工作计划对各部门各单位的风险分析、日常控制、优化改进及自我评估进行监督，评价其控制绩效，提出内控改进建议，查处违规违纪行为。 　　三、财务控制 　　企业生产经营状况的好坏是通过一系列的财务数据和财务报表体现的，日常工作中积累的各类财务审批数据是反映企业经营问题、暴露企业管理不足，并提前预警、量化效果的数字权威，是管理者管理、监控、判断、把握企业发展的有效的管理工具与手段。因此，财务过程的公正透明和财务数据的真实可靠，是企业内控的重要环节之一。 　　按照企业会计制度、会计法、税法、经济法等国家有关法律法规的规定，建立较为完善的财务管理制度、会计核算制度和内部控制体系；在财务管理和会计核算方面设有较为合理的岗位和职责权限，并配备相应的财务人员以保证财会工作的顺利进行。对货币资金、采购与付款、销售与收款、固定资产存货等建立了内部审批程序，规定了相应的审批权限，并实施有效控制管理。会计系统能确认并记录所有真实交易，及时、充分描述交易，并在会计报表和附注中适当的进行表达和披露。通过明确不相容职务设置、授权审批权限、资产进入和支出、实物保管、使用和验收、风险控制程序、控制检查等内容，规范企业财务收支的计划、执行、控制等，保证企业财务资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患、防止舞弊行为发生，保障资产安全完整，及时为报表使用者提供真实、准确、完整的财务信息。