内部控制(新).pptVIP

3、货币资金业务控制 货币资金收付控制 1）制定现金定额； 2）按制度规定收支货币资金； 3）收入款及时入帐，不得挪用货币资金和设置“小金库”； 4）加强银行存款开户的管理； 5）及时催收预借款项； 6）不定期盘点库存现金和和定期核对银行存款账。 第三节 凭证和印章管理控制 一、管理中的主要风险： 1）管理不定人； 2）集中一人管理； 3）事先在空白凭证中盖章。 二、如何控制 1）落实管理者的责任 2）加强职务分离管理措施 3）制定管理制度 4）对用章实行签字与登记 二、结算凭证控制 一、结算票据中的风险： 1）普通收据任意入账； 2）空白凭证管理不严； 3）支票等票据填制和领用管理不严 ； 4）票据的真实性鉴定管理不严； 5）重大的结算票据审核程序不严。 二、如何控制 1）落实管理者的责任，制定管理制度 2）严格保管措施 3）强化领、退登记制度 4）加强填写、审核、改错、报废凭证管理 第四章 采购控制 第一节、存货采购中的风险与控制目标 一、存货采购风险 二、存货采购中的控制目标 1、保证需求 2、节约成本，提高资金使用效率 3、保证采购资金安全有效 第二节 存货采购控制 一、存货采购中的控制节点 （1）需求预算。 （2）采购申请。 （3）审批与订单安排。 （4）订单追踪与稽核。 （5）入库交验。 （6）审核采购发票。 （7）办理支付。 （8）问题商品与退货。 （9）记录与档案。 二、存货控制要点 （一）存货采购中的控制重点环节 （1）职务分离 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 单位采购与付款业务的不相容岗位至少包括： ①请购与审批；②合同与订购；③采购与保管；④会计与采购；⑤审核与会计；⑥审核与付款；⑦记录实付款。 二、存货控制的重点 （一）存货采购中的控制重点环节 （2）授权批准 单位应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。 有资源整合条件的单位，采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采取集中招标形式，或者委托政府采购，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 单位可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。 二、存货采购控制重点 （3） 完善采购业务程序 （预算――申请――审批――合同――采购――付款（或应付款）――质检――验收）。 二、存货采购控制重点 （4）严格申请与审批 （5）加强采购与验收控制 （6）付款控制 （7）分析评价 程序改变：传统——企业采购部、处制 会计 部门 甲生产车间 销售部门 采 购 部 处 供货单位 生产组织部门 乙生产车间 丙生产车间 成品仓库 材料仓库 ③ ① ④ ② ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 企业采购部、处程序说明 ①销售部门报销售计划 ②生产管理部门给生产车间下达生产计划任务 ③通知采购部门并下达采购计划任务 ④向供货单位采购 ⑤材料入库并通知会计部门记账 ⑥生产车