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涉农税收优惠政策选编 前 言 “三农”问题一直是我国经济社会发展中的重中之重，国家持续给予了极大的重视和支持，制定了一系列扶持发展的优惠政策，特别是对农业产业化和农业龙头企业的发展上给予了较多的扶持。税收作为调控工具，在支农惠农促进农业产业化发展上税收政策一直给予鼓励和优惠。 一直以来，云南国税系统从云南经济社会发展大局出发，处理好依法征税和落实税收优惠政策关系，认真贯彻落实中央和省制定的各项涉农惠农税收政策和税收优惠政策， 较好地促进了云南的发展。一是全面贯彻执行各项税收优惠政策。按照“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，认真贯彻落实好各项税收政策和税收优惠政策，同时，强化不执行和不落实税收优惠政策也是收“过头税”理念，强化国税为云南经济社会发展服务理念和坚持依法治税宗旨，把各项税收优惠政策原原本本落实到位，用好用足，切实促进云南经济的发展。2007年，云南国税执行各项税收优惠政策共减免各项税收85.09亿元；2008年减免68.45亿元，2009年1—6月在受金融危机影响经济不景气、税收收入大幅下滑的严峻形势下，仍然依法减免各项税收23.38亿元。二是认真落实增值税起征点政策。为支持云南个体经济发展，云南国税从云南发展大局出发，在增值税起征点制定中，按照国家确定的销售货物的个体纳税户月销售额5000元、从事修理修配应税劳务的个体纳税户月销售额3000元、按次（日）纳税的临时经营户每次（日）200元的最高标准确定起征点，从而使广大农村从事个体经营的绝大部分经营户享受到不达起征点免征增值税的税收优惠。三是各项支农政策落实到位。在支农惠农增值税减免税方面，2008年批发和零售种子、种苗、饲料、化肥、农药、农机、农膜免征增值税销售额达215.95亿元；部分饲料产品免征增值税销售额65.39亿元；农产品免征增值税销售额57.79亿元；生产销售的化肥、农膜免征增值税销售额284.62亿元。2009年1-6月，批发零售种子、种苗、饲料、化肥、农药、农机、农膜免征增值税销售额119.14亿元；部分饲料产品免征增值税销售额30.75亿元；农产品免征增值税销售额28.73亿元；生产销售的化肥、农膜免征增值税销售额121.99亿元。在支农惠农所得税优惠政策执行中，2008年减免税所得税额53142万元，减免企业所得税13200万元。 为确保各项税收优惠政策的贯彻落实，云南国税系统切实加强了税收优惠政策的宣传，2007年和2008年先后出资近百万元编印了《税收优惠政策选编》121000册，免费发放给各级各部门领导和广大纳税人、基层税务干部学习参阅，让各级各部门领导和广大纳税人了解各项税收优惠政策并监督落实。而作为税收优惠政策的重要组成部分支农惠农政策，由于较多并分散在各年的多个文件中，不便于学习和掌握，为了让各级各部门领导和广大纳税人学习了解涉农税收优惠政策，根据7月20日省委理论中心组学习会上对促进农业产业化、扶持龙头企业发展问卷调查分析报告和省领导的要求，我局编印了《涉农税收优惠政策选编》，汇集了国家和省制定的、至今仍有效的、属国税部门征管的涉农税收优惠政策，供各级各部门领导和广大纳税人、基层税务干部参阅、学习。 由于税收优惠政策是随着经济社会发展和国家产业政策调整而不断变化和调整的，并且很多优惠政策都是有执行期限的，在实际执行中若有新的规定，请按新规定执行。 云南省国家税务局 二〇〇九年九月 目 录 增值税优惠政策 一、农业产品 （一）自产初级农业产品 （二）非自产初级农业产品 （三）农民专业合作社 （四）粮食 （五）食用油 二、农业生产资料 （一）基本农业资料 （二）化肥 （三）有机肥 （四）农机产品 （五）滴灌带和滴灌管产品 三、饲料产品 （一）部分饲料产品 （二）粕类饲料 （三）饲用鱼油 （四）矿物质微量元素舔砖 （五）饲料级磷酸二氢钙 四、增值税起征点 车辆购置税优惠政策 出口退（免）税政策 企业所得税优惠政策 一、企业所得税法涉农优惠政策 （一）农、林、牧、渔业 （二）高新技术企业 二、西部大开发优惠政策 （一）具体政策规定 （二）产业结构调整指导目录（2005年本） （三）外商投资产业指导目录（2007年修订） （四）中西部地区优势产业目录（2008年修订） 三、国家级、省级农业产业化重点龙头企业 涉农税收优惠政策选编 云南省国家税务局 增值税政策 一、农业产品 （一）自产初级农业产品 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 （摘自《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一款） 农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人