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浅析新形势下石油企业内部控制面临机遇挑战及对策 　　摘要:新形势下随着生产经营内外部环境变化，石油企业内部控制问题既面临着重大机遇也面临着新的问题及挑战。本文从石油企业生产经营内外部环境的变化，分析了其内部控制所面临的基本情况及石油企业的行业特点、产品特征和其内部控制所面临的机遇和挑战，结合石油企业的行业要求和内部控制的相关知识和理论提出了新形势下石油企业加强和提高内部控制质量和水平的建议和对策。 　　关键词:新形势石油企业内部控制问题探讨 　　 　　一、新形势下石油企业经营环境变化及其对内部控制的要求概述 　　石油企业是向国民经济各部门提供基本能源和生产资料的部门。我国经济迅速发展对于能源需求的巨大缺口、全球能源危机以及石油价格不断飙升、石油生产加工运输的成本不断攀高等情况下，旨在加强石油企业内部生产经营流程监督和控制并防范相关潜在经营风险为目标的内部控制对于石油企业的生产经营及其市场竞争能力的提升有着重要意义。另外，2009年7月1日开始施行的由五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》也对作为上市公司的石油企业的内部控制提出更高的要求。 　　石油企业生产经营管理的内外部市场环境的变化要求石油企业必须转变对于内部控制的认识和理念，将内部控制提升到新的高度去认识，在企业生产经营特别是风险较高的环节和领域的具体细分的基础上建立健全内部控制的层次和制度安排，充分利用权责利机制对内部控制进行控制、监督和激励，利用电子商务信息技术加强内部控制和各环节、流程和职能部门之间的信息共享和同步协调沟通。 　　二、当前石油企业内部控制所面临的机遇和存在的问题分析 　　石油企业目前在我国的市场环境中处于有限竞争的行业，且其资金实力一般比较雄厚、市场规模和增长潜力比较巨大以及具有良好的和国际先进企业管理模式接轨的先进管理经验，这为石油企业的内部控制提供了良好的管理基础，同时，由于各种主客观因素，石油企业的内部控制也存在较大问题，具体分析如下。 　　第一，石油企业内部控制所面临的机遇分析。我国的石油企业在实施内部控制问题所面临的机遇主要是内部控制所需的基础和条件起步较好，具体来说，主要体现在下面几个方面，一是我国的石油企业多为大型国有企业，其对于国家各项财政税收法律政策的贯彻执行力度较好，这为内部控制奠定了良好的组织基础；二是石油企业的企业文化建设水平和企业的职工业务素质文化修养水平较高，为内部控制提供了良好的企业文化氛围和职工认同度；三是石油企业一般和国际企业管理制度及做法相接轨，其法律税收财务政策执行力度特别是财务管理基础较好，为内部控制实施的顺利进行奠定了良好的制度基础。 　　第二，石油企业内部控制所面临的挑战和存在问题分析。石油企业内部控制所面临的挑战和问题主要有三个方面：一是石油企业经营管理层对于内部控制缺少相应的理论和实践经验，尤其对于内部控制的监控和预测作用认识不足；二是在内部控制的具体做法上控制的主体、控制的手段以及控制的效果测评和反馈上都存在一些不符合内部控制精神和石油企业特点的做法；三是在内部控制中对于电子商务信息技术的整合协同效应缺乏具体措施和力度。 　　三、新形势下石油企业内部控制的建议及对策 　　根据新形势下石油企业生产经营环境的变化及其对于内部控制要求的阐述，在分析了目前石油企业内部控制方面所面临的机遇和存在的问题及挑战的基础上，参考石油企业内部控制相关知识和理论，借鉴欧美发达国家石油企业在内部控制方面的成功经验和先进做法，就新形势下石油企业内部控制问题提出如下的建议和对策。 　　第一，石油企业经营管理高层应该加强内部控制的理论修养和认识，特别是结合其面临市场环境的变化增强和利用内部控制对于相关风险防范和化解的作用。石油企业经营管理层要认识到内部控制不同于一般的管理措施和手段，其不是财务管理的一个分支或范畴，而是一个具有相对独立和不可替代的，对于石油企业目前各项生产经营管理活动具有事前计划、事中控制和事后评价监督作用的管理方法和手段，实践证明，它对于石油企业在复杂多变的市场环境中发现感知和识别相关风险起到了很好的辅助作用，能够帮助经营管理层进行各项决策。 　　第二，石油企业在实施内部控制的过程中，要结合行业特征和企业生产经营业务具体的要求建立健全内部控制的层次结构，优化其控制内容、控制手段和控制过程监督的梯次配置，同时建立具有内部激励效用的内部控制方面的权责利配置机制。石油企业的产品特征和业务特点是石油企业进行内部控制的前提和基础，建立在石油企业实体业务细分基础之上的内部控制其层次和配置应该是立体的，能够覆盖到其业务经营的相关主要环节，并根据其业务权重效率配比情况进行有重点、有选择地合理配置显得十分重要，另外施过程中要基于权责利明确划分和协调为基础进行统一部署、统一规划。 　　第三，充分利用