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论个人所得税统计调查方法 　　[摘 要] 个人所得税在代扣代缴和自行申报两种纳税方式下,税务机关一般对提供的统计报表进行资料汇总、分析。但随着我国个人收入渠道的多元化,隐性收入和灰色收入的增加,税务机关的税收调查很难取得真实的数据资料。因此,必须研究进行其他方式的调查,为制定宏观个人所得税税收政策的提供依据。 　　[关键词] 个人所得税 重点调查 典型调查 　　 　　一、引论 　　个人所得税作为税收的一种,具有调节收入、缓解贫富悬殊、促进社会公平,增加财政收入等特性。自从1799年创立至今,经过两个世纪的发展,它已是世界各国普遍开征的一个税种,并成为一些国家最主要的税收来源。在英、美、日等国,个人所得税收入比重一般占到税收总收入的30%以上,在国际社会享有经济“内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。 　　我国的个人所得税是于1980年开征的,当年该税的全国收入不足20??元。随着我国改革开放、经济发展、个人收入水平的提高,个人所得税收入也迅速增长。特别是1994年税制改革以后,个人所得税的增长更呈现出“突飞猛进”的态势。1994年为72.67亿元,2008年就高达到3722.19亿元。 　　我国个人所得税的特点是以个人为纳税主体,按分类所得设置税率,实行自行申报和代扣代缴两种征收方式。在个人所得税收入中占较大比重的工资薪金所得课税一般由发放单位代扣代缴,汇总后交税务机关。另一课税重点个体工商户生产经营所得则主要以自行申报为主。二者在缴纳个人所得税时都要填报纳税报告表或申报表等统计报表,税务机关再根据这些统计报表进行资料汇总。 　　二 、 我国现行的税收调查与征管方法 　　我国现行的税法中,个人所得税实行分项扣除,分项定率,分项征收的计征办法。因此,在确定征税对象时,为了便于征管和防止税款流失,采用分项列举的方法。 　　1.对工资、薪金所得的征税方法 　　在11项应依法缴纳个人所得税的收入项目中,工资薪金所得是一个比较广泛的概念,具体是指个人在任职或者受雇期间取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或者受雇有关的其他所得。此项在征收个人所得税时,适用5%～45%的九级超额???进税率,按月征收。具体到缴纳税款时,支付所得的单位或个人为扣缴义务人,其在向个人支付所得的同时要代扣税款,并通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。 　　2.对个体工商户生产经营所得的征税方法 　　另一应税所得项目个体工商户的生产经营所得,个体工商户的生产经营所得在缴纳税款时,按年计算,分月预缴,由个体工商户在次月7日内填写《个体工商户所得月份申报表》,并预缴上月税款,年度终了后三个月内汇算清缴全年应纳税款,多退少补。目前对个体工商户生产经营所得征税大部分是采用定期定额制度。这种征收方式简便、易行,在个体私营经济账证不全,纳税意识淡薄,现金管理混乱的情况下,对组织个体工商户生产经营所得税收收入,加强个体税收征管起到了不可替代的作用。 　　3.现行的税收调查方法 　　不论是工资薪金所得纳税还是个体工商户生产经营所得纳税,现行的个人所得税税收调查方法主要是采用经常性统计报表,这种制度在执行时,一方面,国家对统计报表规定了统一的表式,统一的报送程序,统一的报送时间,所以可以保证所搜集资料的统一性和时效性;另一方面,统计报表制度是一种制度化的调查方式,可定期取得统计资料,因此具有统计报表资料的连贯性;另外,统计报表可以比较准确的反映目前个人所得税税收结构、现状,是对内、对外提供信息的主要依据。 　　4.个人所得税调查与征收中出现的问题 　　随着经济的发展,个人收入水平的提高,收入来源渠道的多元化,个人所得税的征收工作中出现了一些新问题,主要有四个方面:(1)个人工资外收入明显增加;(2)非货币收入明显增加;(3)灰色收入从税收角度来看,没有得到任何控制;(4)个体工商户在申报时隐瞒收入或加大成本、费用,偷、漏个人所得税。以上问题的出现使原有的个人所得税税收调查方法在统计资料的获得上出现了很大漏洞。 　　三、 采用其他调查方法对个人所得税的调查进行补充 　　面对在个人所得税税收调查中出现的新问题,税务部门需要探索新思路,采取新方法 ,对原有方法进行完善和补充。 　　1.调查人员的专业化 　　对原有调查方法完善与改进的前提是实施调查的人员专业化,所以首先应从人员分工制度上进行改革。具体做法可以采取“人员分离”或“机构分离”。“人员分离”是指在征管机构内,把原来的专管员划分为征收人员、管理人员和调查人员,分别负责征收、管理和调查工作,实行专业化的管理。“机构分离”是指调整税务机关的征管机构,在税务机关内分设税款征收,纳税管理和税收调查三个机构。这两种类型都是把税收征管的全过程划分为征收、管理和调查几个环节,共同实