论国有企业内部审计与执行力.docVIP

论国有企业内部审计与执行力 　　摘要:本文从内部审计与执行力的关系角度，提高内部审计的执行力角度，对如何加强我国国有企业的内部审计执行力进行了探讨，并结合三汽公司内部审计的实际提出了加强内部审计执行力的具体措施。 　　关键词:国有企业 内部审计 执行力 　　 　　一、关于执行力与企业执行力 　　当战略目标明确之后，关键的问题是执行的问题。执行力是决定企业成败的一个重要因素，是21世纪构成企业竞争力的重要一环；“没有执行力，就没有竞争力”理念得到越来越多的企业家的认同。 　　执行就是贯彻。执行力是指组织或个人为实现其战略或目标、计划的能力。任何一件事，不论大小，都包括决策与执行两个阶段，决策的成功与否，与执行力有着直接的关系。企业的成功，更依赖其内部各个流程的相关因素具备相当的执行力。企业作为一种经济组织，其组织结构也是由决策层和执行层组成的，其中多数是双重角色，对上而言是执行层，对下而言则是决策层。 　　企业执行力，是指企业的各个管理层次、各个经营单位、各个岗位的员工贯彻执行企业战略，实现企业战略目标的能力，是连接企业战略决策和目标实现之间的桥梁（乔淑梅、贺晓光，2006）。执行能力直接决定了企业经营目标能否顺利实现。 　　二、内部审计的定义 　　IIA共发表了七个内部审计的定义，1999年通过的第七个定义规定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” 　　我国CIA发布的内部审计基本准则对内部审计是这样定义的：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”相比国际内部审计师协会的定义，我国对内部审计的规定少了“咨询”功能，这与我国目前内部审计的总体水平是相适应的，更符合我国的国情。 　　三、内部审计与企业执行力的关系 　　企业是通过计划、组织、控制来管理的，管理的成功须依??良好的决策力、执行力与控制力。一个企业，若没有控制系统就没有执行能力。内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，能够促进、增强企业的执行力。 　　科学有效的管理制度是企业实现其目标的必然选择，企业建立的各种制度都是为实现企业目标服务的。企业目标必须建立在市场、创新、对人力资源的组织、财务资源、物资资源、生产率、社会责任、利润要求等基础上，目标实现与否依靠量化的数据来体现。目标量化及其实现的过程就是执行的过程，量化指标的大小体现出企业执行力的强弱。确保量化的指标如财务指标朝着企业目标迈进的过程有赖于企业内部有效的控制手段，内部审计正是这样一种控制手段，可以其独有的职能定位和系统的方法对企业的业绩进行监督与评价，对企业实现最终目标起到一种客观的保证作用。 　　内部审计作为公司治理结构的一部分，也是一种制度安排，这种制度能否发挥作用取决于内部审计自身的执行力。内部 审计在我国现今的公司治理结构中存在多种组织管理模式：有的隶属于董事会和CEO双重领导，有的隶属于监事会由监事会主席分管，有的属于董事会下设的审计委员会领导，还有的隶属经理班子、由CEO或总经理分管，不同的组织模式导致内部审计的独立性有强有弱，一定程度上会影响内部审计作用的充分发挥。但不论何种模式，内部审计必然处于企业的高级决策层与中级执行层之间，增强内部审计的执行力能够增强企业对战略决策的执行与控制，从而促进企业不断提升其执行力。 　　四、增强国有企业内部审计执行力的途径 　　目前，审计界认为我国国有企业内部审计客观上存有：内部审计机构的独立性较差，有较强的应付行政手段要求色彩；内部审计的职能定位不够准确；内部审计队伍素质不高；政府管理“理论上重视、计划中次要、实际上不要”等普遍问题。这些因素必然导致国有企业内部审计的执行力薄弱。笔者认为，增强国有企业内部审计的执行力必须关注以下途径： 　　(一)充分认识内部审计的作用 　　内部审计之所以能够有别于国家审计和社会审计而独立存在，是由其本质作用决定的。增强内部审计执行力，必须了解和认同内部审计的作用。笔者认为，内部审计的作用主要体现在以下几个方面： 　　首先，内部审计可帮助增加企业价值。一方面，内部审计通过努力识别和预防风险，帮助企业减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，企业价值得以增加；另一方面，内部审计的存在，客观上会对企业内部的经营者产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效。这种被动的“自律”行为客观上也导致了企业价值的增加。 　　其次，内部审计强化了企业的内部控制。内部审计可在内部实施连续的、日常的监督，可随时调查那些可能出现的虚假舞弊迹象。美国世通