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我国税源监管存在问题与对策 　　【摘 要】税源监管是世界各国普遍高度重视的问题，通过税前监控、税中征收、税后稽查，对现有税源和潜在税源进行监督管理，以最大限度地缩小潜在税源与实际税源的差距。随着国家金税工程、CTAIS的不断完善，我国税源监管水平有了进一步的提高，但是由于税收征纳双方信息不对称、信息化税源监管不到位、税源监管不能及时跟进制度改革等现象的存在，税收流失问题仍然很严峻。本文通过分析目前税源监管所面临的问题，参照一些发达国家和发展中国家的税源监管的经验，针对我国目前税源监管缺陷相应地提出完善和改进的对策。 　　【关键词】税源监管；信息化；精细化管理 　　 　　一、我国税源监管的现状 　　2011年我国税收收入89720亿元，同比增长22.6%，其中经济的企稳回升是主要因素，税源监管水平的提高是重要的推动力。税源监管作为整个税收征管流程中的基础和首要环节，加强税源监管具有重大的理论意义与现实意义，有利于准确测算宏观税收能力，科学编制税收收入计划，合理构建公共财政支出框架，有效治理税收流失，维护国家经济利益。 　　当前我国各级税务机关在构建社会主义和谐社会的思想指导下，积极转变行政管理职能，逐渐由打击防范型向管理服务型转变。但是当前的税源监管水平仍不容乐观，主要表现在： 　　（一）现行税制不健全，加大税源监管难度 　　税收法律法规规章是税务机关执法的法律依据和行为准则，客观上要求其框架相对固定，体系规范严密，随环境变化而不断完善，为依法治税、依率计征、依法处罚提供法律支持。在我国的税收法律体系中，大部分税收相关法律都是税收行政法规、税收部门规章和规范性文件。法律级次比较低，权威性不高，内容存在重复和交叉，难以实现统一，尚未形成一个完整的法律体系。 　　（二）宏观税源监控缺位，缺乏动态管理 　　大部分税务机关虽已设立专门机构和人员收集、分析、研究相关宏观经济信息，成立数据中心统筹税源监管工作，但由于大量数据信息仍来源于纳税人申报资料中的静态资料，对纳税人经营过程中正在发生和即将发生的涉税事项或已发???的涉税事项产生的税源等不确定的动态信息监管不力，客观上形成税源监管工作和纳税人经营行为的脱节。 　　（三）信息化税源监管不到位，CTAIS税源监控功能有待完善 　　国家税务总局虽早已提出运用现代信息技术加强税收征管的治税思想，制定了税收信息化建设的总体方案，但组织实施不够有力。税务机关与海关、财政、统计、银行、工商等相关部门尚未实现网络连接与信息共享，涉税信息采集不够充分、及时。CTAIS信息采集中，企业财务信息没有完整录入，金税工程准确采集专用发票开具情况，却将普通发票的社会信息游离于CTAIS之外。CTAIS尚未与金税工程信息兼容，影响了税源监控、税源调查的质量和准确性。 　　（四）纳税评估信息不够完善 　　在我国税收实践中，纳税评估是先利用纳税人现有的申报资料和会计资料，借助计算机进行简单的计算审核，加上现场调查确定行业内平均值，并假定此值在一定幅度内为正常指标，如果纳税企业被测算的评估指标处于正常值的合理变动幅度，则被认为已真实申报。然而，经济中行业真实平均值的大小受到评估对象规模大小、企业产品类似程度、经营风险、财务风险等诸多因素的影响，缺乏合理性和准确性，也制约着纳税评估工作的效果。 　　（五）税务机关管理人员综合素质尚待提高 　　新的征管模式对税务人员的素质提出了全新的要求，然而目前的现状是税务干部整体素质显然还很难与时代同步：很多管理人员不能很专业地掌握业务知识，更无法很好地掌握计算机信息技术及相关经济、法律知识；特别是基层的税务干部整体素质不是尽如人意，这也使之对税源管理很难进行有效监管。 　　二、发达国家和发展中国家税源监管经验的借鉴 　　税源监管对一个国家组织财政收入、筹集建设资金具有至关重要的作用，世界各国都很重视税源监管这一基础工作，也为我国税源监管工作积攒了很多有益的经验。 　　（一）税源监管法制化，加强税收执法力度 　　随着经济全球化趋势，绝大多数发达国家和地区都将税源监管内容以法律形式固定下来，英、美、法、日等国还将纳税人的权利与义务写进宪法，韩国制定《偷税惩罚法》和《逃税惩罚程序法》，澳大利亚制定了《纳税人宪章》。此外，俄罗斯还组建了税警，会同有关执法部门对53种形式的犯罪进行严厉打击；澳大利亚成立税收特别工作组，对高收入者进行监控；美国国内收入局雇佣50多家私营公司帮助其追缴税款。 　　（二）税源监管层次化，根据国情设置监管机构 　　针对重点税源、一般税源和零散税源差异，建立层次化税源管理机构进行分类管理，是许多国家普遍采用的办法。印尼对零散税源管理采取“抓大放小”的政策；巴西的联邦税务总局、大区税务局和小区税务局分设大户管理处，烟草、汽车、金