所得税年度纳税申报表填报实务 - 长沙市地方税务局.PPTVIP

新企业所得税年度纳税申报表填报说明 永州市地税局直属局　　杨勇 2015年2月 主要内容 一、新企业所得税年度纳税申报表体系简介 二、具体讲解各张申报表的填报 新企业所得税年度纳税申报表体系简介 修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。 封面的填报注意事项 一.“税款所属期间”（与老申报表有所不同）： 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日； 纳税人年度中间开业的，填报: 实际生产经营之日至当年12月31日； 纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的填报: 公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日； 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报: 实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 封面的填报注意事项 2.“纳税人识别号”： 填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”： 填报税务登记证所载纳税人的全称。 4.“填报日期”： 填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。 企业基础信息表（A000000） ４.注册资本 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本; 注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。 “102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。 该行填写的是注册资本非实收资本。 主表（Ａ100000） 本表为年度纳税申报表主表，企业应该根据《企业所得税法》及其实施条例（简称税法）、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，计算填报纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。 企业在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当按照税法规定计算。税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 主表（Ａ100000） 一、主表填报注意事项 1、第14行的“减：境外所得（A108010）”只减计入利润总额的境外税后所得金额。 2、第15、16行“加、减纳税调整增加（减少）额 （A105000）”主要调整税收与会计处理之间的差异。 3、第17行“减：免税、减计收入及加计扣除 （A107010）”是税基计算过程的优惠，即是通过减少收入或增加成本费用，来减少应纳税所得额。 4、第18行“加：境外应税所得抵减境内亏损 （A108000）”只能抵减当年的境内亏损。 主表（Ａ100000） 5、第20行和第21行的“所得减免（A107020）”和“抵扣应纳税所得额（A107030）”是税基计算结果的优惠；第21行的抵扣应纳税所得额的优惠目前只有创业投资企业填报。 6、第25行“六、应纳所得税额”是境内所得享受税基优惠后的应纳税额。 7、第26行“减免所得税额（A107040）”主要是税率方面的优惠； 8、第27行“抵免所得税额（A107050）”是税额方面的优惠，目有只有专用设备上的优惠。 主表（Ａ100000） 9、第28行“七、应纳税额”是境内所得享受所有优惠后的应纳税额。 10、第31行“八、实际应纳所得税额”是境内境外所得享受所有优惠后的应纳税额。 11、附列资料中的：“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”和“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 除因失误计算错误外，还有两个原因： 主表（Ａ100000） （1）国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年25号） 第六条第二款 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 (2)国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（2012年15号） 第六点 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 收入支出费用明细表（A101-A104） 一、一般企业收入明细表（A101010）和一般企业成本支出明细表（A102010） 按会计处理填写。 二、事业单位、民