小微企业税优惠政策培训.ppt

小微企业税收优惠的重要性 　小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。 主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持：一是减轻小型微型企业税费负担； 二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务； 三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、安全生产、科技创新； 四是推进小型微型企业股权融资； 五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，促进小型微型企业健康发展。 小微企业税收优惠政策的几个误区 　误区一：小微企业就是小型微利企业 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠 小微企业和小型微利企业的不同 误区一：小微企业就是小型微利 企业吗？ 不是，两者是不同的概念 1、适用对象不同。 2、划分标准不同。 小型微利企业 税法上的小型微利企业，只是狭义上的小 微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的 起征点税收优惠政策 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点税收优惠政策。 增值税、营业税起征点 按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人，小规模纳税人 不适用于一般纳税人企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业 ） 。 　 自2012年1月1日起，我省个体工商户销售 货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至月 销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日） 销售额（营业额） 500元。 误区三 误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠 需二个前置条件 享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件 　根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微 利企业所得税优惠政策，必须符合二个前置条 件： 一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业， 二是企业必须符合小型微利企业的身份规定，（比如非居民企业） 也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。 不得享受小型微利企业减免税优惠 　两类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。 　　1.从事属于国家限制和禁止行业的企业 　　2.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。 　　《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号） 第二部分 小微及小型微利企业相关税收优惠政策 小型微利企业减免税优惠 国家税务总局印发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号） 符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施 条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（含查账、核定、新办企业） 预缴所得税纳税申报表填制 国家税务总局关于小型微利企业预 缴企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第14号 上纳税年度年应纳税所得额低于10万元（含10万元），符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内，注意：企业所得税月（季）报表的填制——累计金额及应补退税额 小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准 符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。 从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和； 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2?