含有负所得税的最优所得税再的研究.pdfVIP

中国经济学年会论文 研究领域：公共经济学 含有负所得税的最优所得税再研究① 聂佃忠 李庆梅 （北京大学 经济学院，北京 100871；中共甘肃省委党校 工商管理部，甘肃 兰州 730070） 摘要：本文在前人研究成果的基础上再次探讨最优所得税问题。 论文主要涉及关于最优所得税的三个模型，在推导出前两个模型以 后，重点讨论了最后一个模型。其创新之处在于，在借鉴已有的最优 线性所得税和最优非线性所得税研究的基础上，结合中国国情提出含 有负所得税的最优非线性所得税模型（有缓冲地带），即修正的米尔 里斯（Mirrlees）税收函数，进而得出一些与以往研究不同的结论， 从而进一步发展和充实了最优所得税，特别是最优非线性所得税理 论。 关键词：负所得税 线性所得税 非线性所得税模型 缓冲地带 最 优税率 一、引言与文献综述 最优税收理论主要研究税收种类的组合搭配和税率的高低两类 问题，具体包括最优商品税和最优所得税两部分。本文主要是在前人 研究成果的基础上再次探讨最优所得税的税率问题。 最优所得税分为最优线性所得税和最优非线性所得税。 ① 本文得到2009 年度国家社科基金项目《金融危机视阈中的负所得税中国化研究》（批准 号：09XJL012）、2007 年度甘肃省哲学社会科学规划项目《用负所得税方案重新构建甘肃 省城乡最低生活保障体系研究》的资助。 1 Sheshinski（1971）、Stern（1976）、Atkinson（1995）都曾经分析 过最优线性所得税问题。Mirrlees（1971）、Seade（1977）、Brito 和 Oakland（1977）、Tuomala（1990）Ebert（1992）、Atkinson和Stiglitz （1994）以及Myles（2001）等都对最优非线性所得税问题进行了分 析。纵观这些研究，尽管取得了重要的进展，并得出一些有价值的结 论，但是它们没有在嵌入负所得税的基础上专门研究一些特殊的最优 非线性所得税问题。本文的创新之处在于，在借鉴已有的最优线性所 得税和最优非线性所得税研究成果的基础上，结合中国国情提出含有 负所得税的最优非线性所得税模型（有缓冲地带），即修正的米尔里 斯（Mirrlees）税收函数，进而得出一些与以往研究不同的结论。总 之，本文的研究进一步发展和充实了最优所得税，特别是最优非线性 所得税理论。 本文的结构安排如下：第二部分是关于最优所得税的三个模型： 含有负所得税的最优线性所得税模型、含有负所得税的最优非线性所 得税模型（无缓冲地带）和含有负所得税的最优非线性所得税模型（有 缓冲地带）。在推导出前两个模型基础上，本部分重点讨论了最后一 个模型。第三部分是主要结论、政策含义以及进一步研究的问题。第 四部分是一个与本文的研究主题有关的附录，我们在附录中试图提出 未来我国的个人所得税、负所得税和社会保障税三税应该统筹设计的 构想。 二、关于最优所得税的三个模型 （一）含有负所得税的最优线性所得税模型 2 Sheshinski（1971）和Stern（1976）都曾经分析过含有NIT最优 线性所得税这一问题。下面采用的分析框架从Atkinson（1995）倡导 的基本收入/单一税（basic income/flat tax）理论开始。在这个系统中 （用BI/FT来表示），税收的特征可以描述为：在对每个人支付基本 收入G的基础上，按税率t（单一税）对收入（Y）征收比例税。税收 函数（见图一）是： T(Y) = −G+ tY 我们将人口分成两个组别：A组和B组。假定人口的一部分γ（A 组）由于种种原因其挣钱能力为零。令U（c，l）表示每个人的效用函 数。于是A组的成员不工作，领取基本收入G，并得到间接效用： V(0, G) =U(G, 0)