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行政事业单位工资薪金所得个人所得税培训讲义 　　一、个人所得税的基本情况 　　▲1799年诞生于英国。 　　▲我国个人所得税的起步很晚，较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》，比起西方国家个人所得税的起源落后了110年。 　　▲1994年～2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。 　　▲个人所得税与调节收入分配 　　最能体现税收普遍、公平的原则，发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。 　　2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%，自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。 　　从分项目收入看，近年来工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约为50%左右。 　　▲关于工薪费用扣除标准问题 　　基本原则是保证居民的基本生活不受影响，目前扣除标准是每月2000元。 　　二、相关的基本政策 　　按规定应缴纳个人所得税的十一类税目： 　　(1)工资、薪金所得； 　　(2)个体工商户的生产经营所得； 　　(3)对企事业单位的承包、承租经营所得； 　　(4)劳务报酬所得； 　　(5)稿酬所得； 　　(6)特许权使用费所得； 　　(7)利息、股息、红利所得； 　　(8)财产租赁所得； 　　(9)财产转让所得； 　　(10)偶然所得； 　　(11)经国务院、财政部门确定的征税的其他所得。 　　(一)基本定义 　　1、工资、薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 　　2、纳税义务人：在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或受雇并建立劳动关系或人事关系而取得所得的个人。 　　3、扣缴义务人：以支付工资、薪金所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人 　　4、缴纳方式：工资薪金所得的个人所得税的纳税方式是以扣缴义务人代扣代缴为主要缴纳方式。　 　　（二）减免税优惠政策 　　1、《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）第四条第一款第三项、第七项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴及干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。 　　2、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不征收个人所得税。 　　3、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 　　4、《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。 　　5、《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税。 　　6、《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》（国税发[2008]60号）规定：党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除。 　　7、《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号）规定：个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时据实扣除。 　　8、《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）规定：高级专家延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的按国家有关规定统一发放的工资、薪金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。 　　三、一般的计算方法 　　我国的《个人所得税法》规定，工资、薪金所得个人所得税，以每月收