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银行会计基础知识专题讲座 数据中心（XX）业务管理部2011年3月二、会计核算的基本原则（一）会计政策： 1、会计假设； 2、真实性原则； 3、及时性原则； 4、以权责发生制为基础； 5、谨慎性原则； 6、历史成本原则； 7、划分收益性支出和资本性支出； 8、收入的确认； 9、或有事项。二、会计核算的基本原则（二）会计期间： 会计期间为公历年度，每年自一月一日起至十二月三十一日止，年度终了办理决算。如遇十二月三十一日为例假日， 。（三）记账方法： 会计记账采用借贷记账法。以“借”、“贷”为记账符号。 有借必有贷，借贷必相等。 其平衡公式：资产 = 负债 + 所有者权益（四）记账单位： 会计核算以人民币为记账本位币，以“ ”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 外汇业务实行 ， ，以其个位为记账单位，个位以下应视该货币的辅币进位而定，但年终会计报表应当折算为人民币反映。业务分类负债业务 ——存款负债、其他负债、银行资本资产业务 ——现金资产、信贷资产、投资中间业务和其他业务 ——结算业务、承兑业务、代理业务 信托业务、租赁业务、…… 详见附件《NOVA V1.0系统—应用对照表》二、会计核算的基本原则（五）会计核算基本规定：1、会计核算必须有账有据，当时记账，事权划分，当日结账，总分核对，内外对账；核算质量要达到：账 、账 、账 、账 、账 、账 、内外账务全部相符。2、根据合法、有效凭证正确确定会计科目进行记账。转账业务：先 后 ，先 后 ； 代收他行票据，收妥进账。现金业务：现金收入：先 ，后 ； 现金付出：先 ，后 。3、大额支付凭证按权限划分经有关人员审查、授权后付款。4、会计核算必须实行事中控制、事后监督。二、会计核算的基本原则（六）记账基本原则：1、转账业务应先记借后记贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥进账。现金收入先收款，后记账；现金付出先记账，后付款。2、数据输入，必须由操作员办理，非操作员不得输入任何数据。3、数据输入必须根据合法、有效的凭证，做到数字准确，摘要齐全，调整账户信息必须根据会计主管人员签发的书面通知输入。4、自制凭证应经有权人复核、审批后方可由操作员上机处理。严禁无凭证进行数据输入。5、各项业务应序时处理。6、系统自动生成的凭证或清单，其转账数据必须指定人员复核。二、会计核算的基本原则（七）错帐冲正：1、当日发生的差错：（1）因输入差错，使用反交易进行账务冲正。（2）因凭证填制错误，应先更正凭证，再使用反交易进行账务冲正。2、次日或以后发现的差错：使用隔日冲账功能，凭冲正凭证及会计主管书面通知进行冲账。3、本年度发现上年度错账：应填制蓝字反方向凭证冲正。4、凡冲正差错影响利息计算，应计算应加应减积数。5、冲正凭证的编制：（1）记账串户，应填制同方向红、蓝字冲正凭证办理冲正。（2）因凭证填制错误记错账，应填制借、贷方红字凭证将原错误金额全数冲销，再按正确内容重新填制借、贷方蓝字凭证补记入账。所有冲正调账凭证，必须 。二、会计核算的基本原则（八）利息计算：1、利率的分类和换算：利率分为 、 、 三种，分别以%、‰、‰表示。年利率÷12=月利率； 月利率÷ =日利率； 年利率÷ =日利率。2、计息方法：利息计算分定期计息和逐笔计息两种。（1）定期计息：是对存贷款利息按规定期限，采用余额表或分户账以积数计算利息的方法，计算天数时，应“ ”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止。其计算公式为：利息=累计计息积数×日利率（2）逐笔计息：是对存贷款利息按存、贷款期限，在到期日结计利息的方法，其利息计算时间，满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月），有整年（月）又有零头天数的，可全部化成天数计算（其中整年的按 天，整月的按 天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算）。其计算公式为：全部整年整月的，利息=本金×时期（年或月）×年或月利率； 全部化成天数的，利息=本金×时期（天数）×日利率。 二、会计核算的基本原则（八）利息计算：3、浮动利率： 在人民银行规定的浮动幅度内，以 为基础，各行可自行确定的利率称为浮动利率。浮动利率的计算方法分为： 、 二种，浮动点数或浮动率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。 浮动点数：1个点代表利率0.01%浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率 执行利率 = 基础利率 + 浮动点数 ÷ 100 4、其他规定：（1）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。（2）同业之间的资金往来，按照双方协议规定计算利息。（3）存贷款账户结清时当即结息列账。 二、会计核算的基本原则（九）事权划分：1、概念： 事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类