税法（一）第一章 税法基本 原理.docVIP

税法（一）第一章 税法基本 原理 三、税法的效力与解释 （一）税法效力 基本分类 具体分类 1．税法的空间效力 在全国范围内有效 在地方范围内有效 2．税法的时间效力 税法的生效 （三种情况） ①税法通过一段时间后开始生效； ②税法自通过发布之日起生效； ③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府。 税法的失效 （三种类型） ①以新税法代替旧税法； ②直接宣布废止； ③税法本身规定废止的日期。 税法的溯及力 我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则。 3．税法对人的效力 属人主义原则 属地主义原则 属人、属地相结合的原则（我国适用属地兼属人的原则） 【例题17·多选题】我国税法生效方式包括的情况有（ ）。（2003） 　　A.税法公布后由省税务机关决定生效日期 　　B，税法通过一段时间后开始生效 　　C.税法自通过发布之日起生效 　　8#004699D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 【答案】B、C、#004699D 【例题18·单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。 (2006) A．属人主义 B．属地主义 C．属人或属地 #004699D．属人和属地相结合 【答案】#004699D （二）税法的解释 1．按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。 解释权限分类 特点 解释主体 判案适用性 立法解释 事后解释 全国人大及其常委会解释法律； 国务院解释税收行政法规； 地方人大常委会解释地方税收法规。 可作判案依据 司法解释 在我国限于税收犯罪范围 “两高”——包括最高人民法院的宣判解释、最高人民检察院的检查解释 可作判案依据 行政解释 在执行中具有普遍约束力 国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署 原则上不能作判案直接依据 【例题19·单选题】以税法解释中属于行政解释的是（ ）。 A.国务院解释最高行政机关指定的税收行政法规 B.地方人大常委会解释地方税收法规 C.由最高人民法院作出的宣判解释 #004699D.由国家税务总局作出的“通知”解释 【答案】#004699D 2．按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。 字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。 限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。 扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。 【例题20·多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（　）。（2006） A．立法解释 B．行政解释 C．限制解释 #004699D．司法解释 【答案】ABD 【例题21·多选题】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，这种解释属于（ ）。 A．立法解释 B．行政解释 C．字面解释 #004699D．限制解释 E．扩充解释 【答案】BD 【例题22·单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。 (2006) A.字面解释 B.扩大解释 C.行政解释 #004699D.司法解释 【答案】C 【例题23·单选题】下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。（2008年） A．税法解释不具有针对性 B．税法解释不具有专属性 C．检察解释不可作为办案的依据 #004699D．税法立法解释通常为事后解释 【答案】#004699D PAGE 1