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税法（一）第五节 税法的建立和发展 国际税收协定的概念 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。 国际税收协定的基本内容 （1）税收管辖权的问题 （2）避免或消除国际重复征税的问题 （3）避免税收歧视，实行税收无差别待遇 （4）加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 对外签订的税收协定与国内税法的关系 （1）税收协定具有高于国内税法的效力 （2）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 （3）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 【例题58·多选】国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。（2008年） A．国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件 B．我国承认国际税法的效力优于国内税法 C．国际税法的重要渊源是国内税法 D．国际税收协定最典型的形式是0ECD范本和联合国范本 E．税收管辖权具有明显的独立性和排他性 【答案】BDE 【例题59·多选】在国际税法规范中，下列说法中正确的有（　）。（2007年） A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加 B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权 D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 【答案】AC 第五节 税法的建立和发展 一、中国历史上的税法 (1) 夏、商、周时期，是我国历史上税法的开始时期，这时的税法制度被概括成贡、助、彻。 (2) 春秋战国时期的“初税亩”。 (3) 唐朝时期的“租庸调制”和“户税”、“地税”。 (4) 明清时期的“一条鞭法”和“摊丁入亩”。 【例题60·单选】与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有( )。 （2008年） A．秦汉时期实行了“商鞅变法” B.东汉实行了“租庸调制” C．唐朝中期实行了“两税法” D．明朝实行了“一条鞭法” E．清朝实行了“摊丁入亩” 【答案】CDE 二、新中国税法的建立与发展 1950年1月，新中国税收制度建立。 1954年第一届全国人民代表大会通过的首部《中华人民共和国宪法》规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”，从而确立了税法最直接地宪法依据。 1956年5月3日，第一届全国人大常委会第35次会议通过《文化娱乐税条例》，并以中华人民共和国主席令的形式颁布。这是我国最高立法机关正式建立以后首次通过的税收法律。 1958年6月3日，全国人大常委会通过的《中华人民共和国农业税条例》，统一了我国的农业税法，直至2006年1月1日废止，农业税是我国修改最少，执行时间最长的一部单行税法。 1958年全国人大常委会首次调整税收立法权，下放了部分税收立法权。 现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。 【例题61·多选】我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ）。(2003年) A.《关于统一全国税收的决定》 　B.《全国税政实施要则》 C.《文化娱乐税条例） 　　D.《中华人民共和国农业税条例》 【答案】C 本章小结：重点内容包括：税法的原则；税法的解释；税法的分类；税收法律关系的主体；税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例；国际重复征税的概念、国际税收抵免制度。 PAGE 1