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行政事业审计 业务培训 行政事业审计 业务培训 审计的目的 被审计单位积极整改，接受审计建议，建立健全内控管理制度，提高财政资金的使用效益 发现大案要案线索 通过审计发现的问题，要及时给政府写信息或专题报告，体现审计成果 审计机关审计项目质量控制办法(试行) 审计程序: 审前调查—审计实施方案—审计实施—征求意见的审计报告—正式审计报告—审计决定 审前调查 了解被审计单位的账户设置情况 了解被审计单位的年终总结 了解被审计单位职能、性质 了解被审计单位的决算报表 了解被审计单位的内控制度 借阅以前年度的审计档案 其他相关的政策、法规 内控制度 资金管理制度 财产管理制度 收费和票据管理制度 会计核算管理办法 对有的特殊行业还应制定一些有针对性的制度 评价内容 资金管理制度 主要规定各种资金的收入、支出的管理，包括资金使用计划、范围、审批程序、考核和责任追究等。这里要正确理解资金的“一支笔”审批制度，所谓“一支笔”审批，指的是经过制度的规定和集体的研究后，由一个人来具体执行和操作，而绝对不是由这一个人说了算;这个“一支笔”指的是执行者，而绝对不是决策者。 财产管理制度 主要规定各种财产的取得、核算、和管理，包括购置财产的计划、资金来源、审批、政府采购、会计核算、调拨、清理、报废审批以及考核与责任追究等，特别注意财产管理是一个动态的管理，而不是静态的管理。 收费和票据管理制度 这是对有收费项目的单位而言的，主要规定收费的项目、标准、使用何种票据、收费后款项的入库以及责任追究等，这个制度很重要，因为这是一个单位收入的源头，某种角度讲票据意味着就是钱，而往往有的单位不重视票据的管理，这也是我们审计抓源头的一个方面。 会计核算管理办法 主要对财会人员规定会计核算的职责、方法、科目的设置、报表日期、责任追究和奖励等，可采取定性与定量考核相结合的方法。 评价内容 上面这些制度制定后，要重点审计制度的执行情况，特别是现金和票据等管理要进行突击检查。评价一个单位财务会计制度建设好不好，一要看有没有制度，二要看制度是否切实可行，三要看制度是否严格执行了，四要看制度的执行情况是否与奖惩、评比和职务的任免等挂钩。 报告中的内控制度评价 内控制度测试及评价：**局的财务内控制度主要有《财务管理暂行办法》、《办公用品管理制度》和《重点建设工程管理办法》等，在具体工作当中能够较好的执行，但也有些环节未能严格执行到位。 审计结果表明：**局财务处等单位在财务收支管理中能较好地执行国家有关财经法规的规定，但对部门预算的编制执行、对所属单位的财务监督管理等方面没有建立相关制度，缺乏对所属单位财务的经常性监督检查。在财务管理、会计核算和遵守财经法纪方面存在一些亟待纠正和改进的问题。 审计实施方案 根据审前调查的内容丰富审计实施方案 根据被审计单位职能及财政改革的最新动向确定审计重点 审计实施—预算执行审计 目标：摸清家底、核实收支 第一阶段 揭露问题、规范管理 第二阶段 完善体制、推动财政改革 第三阶段 审计实施—预算执行审计 方法 容易存在的问题： 超预算支出、无预算支出、预算编制不完整、随意调整预算支出（项目间的调剂）、预算编制未细化等 审计实施—财务收支审计 收入的确定：票据入手、账户入手、现金盘库 支出的审核：是否应该支出，支出是否合规，如专项资金的使用、基建工程款的支付 往来款的审核 固定资产的审核 审计证据 财务基本情况 内控制度 应当注意的问题：一件事情一个证据，要与审计底稿相对应，所有问题都应当有详细的证据支持 要素内容：什么时间，谁做了什么事情，内容应当明确，充分，是对实际情况的描述或对具体问题的描述。 审计证据实例 审 计 证 据 被审计单位：自治区**局机关服务中心 证据标题：违规使用票据**元 证据来源：20**年原始凭证、原始票据 证据内容：20**年，*局机关服务中心使用自购收据收取水电费、暖气费等费用，但未对自购收据的购买、使用情况进行登记，造成票据实际使用情况无法核实。该中心提供20**年使用自购收据*本，经审核，收取水电费等费用共计**元。其中：收取水电费等**元；收取局机关转医疗保险金等**元；收取**服务中心转款等**元；收取物业管理费等**元；收取还款等其他费用**元。 审计工作底稿 原则：一事一稿 审计事项 引用法律、法规 其他注意事项 审计工作底稿实例 被审计单位名称：自治区**局机关服务中心 审计事项：违规使用票据**万元 实施审计期间或截止日期：20**年度（20**年1月-12月） 审计结论或者审计查出问题摘要及其依据：