安永：海尔电器集团有限公司-内部审计功能-管理层培训.docVIP

安永：海尔电器集团有限公司-内部审计功能-管理层培训 2007年3月8日内部审计功能-管理层培训电器集团有限公司00 内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响内部审计模型管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享 内部审计的角色及价值什么是内部审计部门？??内审部门是一个为企业提供自我监督和内部咨询的团队*??内审部门在企业中是独立且客观的??内审部门是为企业增值并完善内部运作而设立的部门*国际内部审计师协会（IIA）在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、监督内部控制的有效性，帮助组织实现其目标。”22 内部审计的角色及价值内部审计在风险管理框架里的角色监管监督监督日常风险管理业务单位资金部保险生精产算部师董事会策略人力资源部企业发展审计委员会内部审计风险管理风险营运部税务主管风险管理委员会流程法律顾问行销部外部审计师改善第三道防线第二道防线1第一道防线33评估监督 内部审计的角色及价值内部审计角色的转变直接汇报路线财务总监首席财务官首席执行官审计委员会行政上职能上内审重点合规检查内控业务流程风险管理44 内部审计的角色及价值内审部门的工作汇报审计委员会职能上董事局内部审计CEO/CFO行政上人力资源部计财部产品事业部营销部采购部生产基地地区地区/产品地区55 内部审计的角色及价值内审部-培养管理人才的地方??公司的内审人员一般都:-了解公司整体架构和业务-对内控及管理方面有一定的认识-从独立的角度了解公司的问题和情况66 内部审计的角色及价值内审部-培养管理人才的地方??内审人员日后有能力担当企业中的重要岗位。以下是一些例子：-Frank Brod–区域副总裁, Microsoft Corp-Craig Omtvedt–高级副总裁amp; 财务总监, Fortune Brands Inc.-Mike Fawkes –高级副总裁,惠普公司(HP)77 内部审计的角色及价值从三个不同的利益相关者角度来考虑内部审计的价值：??监管机构和投资者??董事会和审计委员会??管理层88 内部审计的角色及价值1）监管机构和投资者的角度??企业管治和风险管理框架里不可缺少的要素??监管要求-降低违规风险, 保障投资者权益??投资者-企业内在的自我监督和完善内控机制99 内部审计的角色及价值2）董事会和审计委员会的角度n反问: 公司的流程和控制有效吗?–没有问题暴露=没有问题发生?n建立制度只是规范管理的第一步，往往问题发生在日常操作过程中–专责部门监督执行–加强推行力度n协助董事会及审计委员会执行监察的职责1010 内部审计的角色及价值3）管理层的角度??业务和风险不断变化，现有的流程和控制是否还合适？??业务单位能客观的对自身的内控程序有效性进行评价吗？1111 内部审计的角色及价值内部审计所面对的利益相关者和提供的服务利益相关者??董事会服务需求??审计委员会策略??监督??首席执行官风险流程??评价??首席财务官强化??参谋??首席资讯官??咨询??业务单位1212评估监督 内部审计的角色及价值以下是内部审计部门所负责的不同种类的审计项目??财务审计–对企业目前财务状况的评估，以确定企业资产负债表、利润表及现金流量表是否合理公允。–对于企业重大方面的财务审计，以及其子公司的财务审计，通常由外审人员进行。–对于内部审计来说，财务审计通常都是有特殊目的的。比如说，如果企业需要关注资产流动性的问题，内部审计的财务审计将着重关注应收账款的回收性、短期投资、以及存货的流动性。1313 内部审计的角色及价值??运营审计–运营审计通常都为满足某个特定需求而进行，已确定某些问题发生的根源（如销货退回过多等)。??合规审计–包括审核企业的运作是否符合相关规定（包括程序守则，法律法规等)。??合同审计??信息系统审计1414 内部审计的角色及价值法规的变化趋势和影响内部审计模型管理层的责任及角色设立内审部门的常见挑战大型跨国企业的内审功能实务分享 法规的变化趋势和影响法规的变化趋势：??索克斯法案第404节(Sarbanes amp; Oxley Act)??香港交易所证券上市规则附录十四《企业管治常规守则》的最佳常规建议披露的以下资料:“没有内部核数功能的发行人应每年检讨是否需要增设此项功能，然后在其《企业管治报告》内披露检讨结果。”-C.2.51616 法规的变化趋势和影响??香港交易所证券上市规则附录十四《企业管治常规守则》守则要求披露的以下资料:“董事应最少每年检讨一次发行人及其附属公司的内部监控系统是否有效，并在《企业管治报告》中向股东汇报已经完成有关检讨。有关