建设项目审计第7章.pptVIP

② 不需要安装设备和器具：安装规 定，不需要安装设备和器具，只要运到指 定地点，经验收入库后，即可开始计算投 资完成额。 4．审查设备投资完成额的计算是 否准确、真实的审计 审计人员必须对建设单位计算的 投资完成额的真实性、准确性进行认 真审查。 建设单位对已具备上述条件的设 备和工器具，必须及时登记入账，正 确计算投资完成额。 （二）材料采购和使用情况的审计 建设单位为了进行项目建设，采取向生 产厂家进行订货或直接从市场采购方式购入 所需要的各种建筑材料，还必须对购入的设 备进行储存、保管。 建设单位材料的采购工作是否及时， 储备是否合理，验收保管工作是否严密， 核算工作是否正确等，对于能否保证基本 建设工作的顺利进行，节约建设资金的使 用，都有着重要影响。因此，必须对建设 单位购入材料的全过程实施审计监督。 工程项目材料购入的审计内容： ① 审查材料采购供应计划的编制和执行情况； ② 审查材料订购合同的签订和执行情况； ③ 审查材料的验收、入库和保管制度是否 健全; ④ 审查购入材料所发生的各项费用情况； ⑤ 审查购入材料的价格及其会计核算工作 是否正确。 基本建设材料发出的审计 1．出包工程拨料的审计 出包工程拨料的审计，主要应从以 下几个方面进行： （1）审查建设单位拨付材料的价格 计算是否正确; （2）审查建设单位拨付材料的会计 核算是否真实、正确. 2．自营工程领料的审计 建筑安装工程采取自营方式的建设单位， 仓库发出的材料，主要是用于工程建设。 领料的审计，应从以下几方面进行： （1）审查建设单位发出的材料是否合理、合法; （2）审查建设单位发出材料的使用情况是否正常; （3）审查建设单位发出材料的会计核算是否正确。 材料出售的审计 材料出售，是指建设单位经上级主 管部门批推，将不适用、剩余、超储积 压、残次变质的材料和废料进行处理的 一种经济活动。审计人员必须对建设单 位的材料出售业务进行审计。 材料出售的审计，主要应从以下 两方面进行： 1．审查建设单位的材料出售业务 是否合法 2．审查建设单位出售材料的价款 是否已收到，出售材料的会计核算是 否正确。 材料盘点盈亏的审计 账实相符，是会计核算的基本原则之一 建设单位在材料的收发和保管过程中，由于 计量和计算上的差错或发生自然损耗，管理 不善所造成的丢失、毁损，以及不法分子的 贪污、盗窃和破坏等原因，往往造成材料的 盘盈、盘亏现象。 审计人员必须对建设单位的材料盈亏情 况实施审计监督，促使建设单位改善和加强 材料的管理工作，堵塞漏洞，保证会计核算 资料的真实性，保护材料物资的安全与完整。 材料盘点盈亏的审计主要应从以 下几方面进行： ① 审查建设单位是否认真执行材 料盘点制度; ② 审查建设单位材料的盈亏情况 是否正常; ③ 审查建设单位对材料盘点结果 的处理是否正确. （三）设备和材料采购招投标的审计 1．工程项目在设备和材料采购招投 标过程中存在的舞弊问题分析： ①招标单位、评委、政府有关职能 部门负责人和业务人员收受投标方的贿赂； ②招标方搞假招标，“明招暗定”和任 意肢解工程项目规避招标； ③投标方相互串通搞“陪标”； ④投标方有意压低标价或者故意串 通哄抬投标价。 2．工程项目在设备和材料采购招投 标过程中存在的舞弊审计： ① 重点开展招投标中经济腐败审计； ② 加强招投标的经济责任审计； ③ 工程项目招投标合法、合规性审计； ④ 对中标单位资质的真实性、合法性审计。 （四）完善和加强设备、材料实物资 产的保管和控制 ①上班前、下班后要有业务人员在 场，根据重要性的原则，确定盘点对象； ② 把结账日的账存数，采用调解 法调整为盘点日的账存数，与盘点数 比较看账实是否相符； ③ 编制盘点表，记录盘点状况， 定账实相符情况； ④建议单位内部要加强实物控制， 根据实物资产的物理性能，采