审计第五章-审计计划与分析程序.ppt

* 第五章 审计计划和分析程序本章学习目的：1．了解审计计划的涵义与作用2．了解和掌握初步业务活动的目的和内容3．了解和掌握制定总体审计策略应考虑的事项4．了解和掌握总体审计策略内容5. 了解和掌握具体审计计划的内容 * 本章主要内容 第一节 审计计划的涵义、作用和内容 第二节 分析性程序 * 第一节 审计计划的涵义、作用和内容 一、审计计划的涵义及作用 二、制订审计计划之前应做的准备 工作 三、审计计划的内容 四、审计计划的修改与记录 * 第一节 审计计划的涵义、作用和内容 一、审计计划的涵义及作用 审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 作用： 提高审计效率 收集充分、适当的审计证据 监督、评价审计工作 协调与客户的关系 * 二、制订审计计划之前应做的准备工作 即开展初步业务活动 （一）初步业务活动的目的在于确定: 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。 与客户不存在对业务约定条款的误解。 * （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 一般应当考虑下列事项以确定客户关系和具体审计业务的保持是恰当的： 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 * 2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 3.就业务约定条款与客户达成一致理解 注册会计师应当进一步确认与客户不存在对业务约定条款的误解。 * 三、审计计划的内容 审计计划通常可以分为两个层次：总体审计策略和具体审计计划。 （一）总体审计策略 总体审计策略，是指对审计的预期范围、时间和方向所做的规划，并据以指导具体审计计划的制定。 1.制定总体审计策略应考虑的事项 (1)审计的范围 (2)报告目标、时间及所需沟通 (3)审计方向 （4）初步业务活动的结果， （5）为客户提供其他服务时所获得的经验 * 2.总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理、指导、监督这些资源的利用 * (二)具体审计计划 具体审计计划，是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 1.风险评估程序 应当了解客户及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，为设计和实施进一步审计程序提供依据。 * 2.计划实施的进一步审计程序 具体计划应当包括注册会计师计划实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围 。 3.其他审计程序。 注册会计师应当执行的既定程序，例如阅读含有已审财务报表的文件中的其他信息，与客户律师直接沟通等。 * 四、审计计划的修改与记录 审计计划是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 一旦计划被更新和修改，审计工作也必须进行相应修正，并按照修改后的计划实施审计工作 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改 * 第二节 分析性程序 一、分析性程序的涵义 二、分析性程序的方法 三、分析性程序在风险评估程序中的运用 四、分析程序用作实质性程序 五、分析程序用作总体复核 六、分析性复核方法与可能发现的问题 七、分析性复核结果的可靠性 * 第二节 分析性程序 一