会计基础与实训 学习任务3 记帐凭证的填制和审核.ppt

学习任务三 记账凭证的填制和审核 模块1 记账的基础知识 1.1 会计要素 会计要素是会计的具体对象。 包括资产、负债和所有者权益，收入、费用和利润。 1.1.1 会计要素的基本知识 反映财务状况的会计要素： 资产 负债 所有者权益 资产 资产按流动性分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动资产的主要项目有现金、银行存款、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等。 非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。非流动资产的主要项目有长期投资、固定资产和无形资产等。 负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 特点： 　 　⑴由过去的交易或事项形成的现时义务； 　 　⑵履行该义务会导致经济利益流出企业。 分类： 　　 流动负债和长期负债。 流动负债是指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内必须偿还的各种债务。流动负债的主要项目有短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应交税费等。 长期负债是指偿还期在一年或长于一年的一个营业周期以上的债务。长期负债的主要项目有长期借款和应付债券等。 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 分类： 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 实收资本。指投资者以现金、实物、无形资产以及其他方式实际投入企业经营各种财产物资。可分为国家资本金注入、法人资本金注入、个人资本金和外商资本金注入，又称为投入资本。 资本公积。指企业由投入资本本身所引起的各种增值，与企业生产经营活动本身无关。 盈余公积。指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积可以用来弥补企业的亏损，也可以用来转增企业的资本。 未分配利润。指税后利润经提取公积金、向所有者分配利润后的余额，可以留待以后年度进行分配。 负债和所有者权益的联系和区别 反映经营成果的会计要素 收入 费用 利润 收入 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。 费用按与收入的密切程度不同，可分为生产费用和期间费用。 生产费用 ⑴直接费用：直接为生产产品或提供劳务而发生的费用，可以直接计入产品生产成本。 ⑵间接费用：为组织和管理生产发生的各项费用，可以通过分配再计入产品生产成本。 期间费用 不计入成本。包括管理费用、销售费用、财务费用。 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 会计等式 会计等式是各会计要素之间基本数量关系的表达式，反映了会计要素之间的平衡关系。会计等式是正确设置账户、复式记账、试算平衡和设计与编制会计报表的重要理论依据。 资金运动静态平衡关系 资金运动动态平衡关系 在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：　　　 会计等式的恒等性 企业各项会计要素之间，始终保持着相应的恒等关系，虽然在生产经营活动时，某项业务发生后会引起资产、负债或所有者权益等会计要素的增减变化，但上述恒等关系仍然存在。 企业发生的经济业务类型，概括起来主要有四种： （1）引起等式左侧（资产）内部有关项目增减变动的业务； （2）引起等式右侧（负债+所有者权益）有关项目增减变动的业务； （3）引起等式两边有关项目同时增加的业务； （4）引进等式两边有关项目同时减少的业务。 模块2 记账原理 2.1 借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的有关账户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记的复式记账方法。 其主要特点是： (1)在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资金运动的来龙去脉。 (2)以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性。 2.2 编制会计分录 编制会计分录是填制记账凭证的重要基础。 2.2.1 会计分录