备抵呆帐xxx贷.PPT

第八章 調整 (二) 8-1 熟練呆帳調整 8-2 折舊的調整 8-3 存貨的調整 8-4 各項攤銷之調整 8-5 調整分錄釋例 8-6 轉回分錄 8-7 工作底稿的意義、編製方法.. 8-8 評量 調整呆帳時應使用的會計科目 12/31 呆帳損失　　　　　　XXX 　　　　　　 備抵呆帳　　　　　　XXX 　呆帳數額的估計方法及期末調整 銷貨(賒銷)百分比法 (或稱損益表法) 資產負債表法 (或稱差額補足法) 損益表法與資產負債表法之比較 　銷貨(賒銷)百分比法 銷貨總額百分比法 本期銷貨總額×呆帳率=本期應提列的呆帳損失 銷貨淨額百分比法 本期銷貨淨額×呆帳率=本期應提列的呆帳損失 賒銷總額百分比法 本期賒銷總額×呆帳率=本期應提列的呆帳損失 賒銷淨額百分比法 本期賒銷淨額×呆帳率=本期應提列的呆帳損失 　資產負債表法 應收帳款餘額百分比法 「應有」之備抵呆帳 = 期末應收帳款餘額×呆帳率 「需提列」之備抵呆帳 = 應有之備抵呆帳 調整前備抵呆帳 餘額 應收帳款帳齡分析法 　應收帳款帳齡分析法 　 依據過去經驗，將應收帳款逐戶依其信用及帳款期間加以分析，判斷無法收回金額。 　 借：備抵呆帳　　　ｘｘｘ 　　　　 貸：應收帳款　　　ｘｘｘ 已沖銷掉應收帳款的呆帳再度收回時 先沖回已沖銷之應收帳款： 　 借：應收帳款　　ｘｘｘ 　 　　貸：備抵呆帳　　　ｘｘｘ 　折舊的計算與調整 折舊的調整是指以合理而有系統的方 法，將固定資產的成本按估計的耐用 年限，攤給使用的各期負擔。一般常 用的方法為直線法，其公式為： 　公式三要素 資產成本：指資產的購買價格，及為使此資產 達到可供使用狀態前的有必要且合 理的支出。 估計耐用年限：指估計固定資產可使用的年限。 估計殘值：指估計該項固定資產在不能使用時， 將其變賣所能收回的殘餘價值。 存貨的盤點 永續盤存制： 隨時記錄存貨變動以及銷貨成本。 實地盤存制： 存貨及銷貨成本只在期末才加以記錄。 　永續盤存制 　實地盤存制 　存貨的調整 ( 實地盤存制 ) 存貨以結轉「銷貨成本」帳戶的調整的方式處理 存貨以結轉「本期損益」的結帳方式來處理－現今期末存貨處理的趨勢 以銷貨成本為重心的調整方法 　存貨以結轉「本期損益」的結帳方式來處理 -----現今期末存貨處理的趨勢 (1)將期初存貨轉入本期損益帳戶 本期損益 400,000 存貨(期初) 400,000 (2)將期末存貨由本期損益帳戶轉出 存貨(期末) 500,000 本期損益 500,000 　各項攤銷之調整 攤銷的項目： 　無形資產：專利權、版權 　遞延借項：租賃權益 攤銷的理由：配合原則 攤銷的年限：不得超過20年 　攤銷的年限 一般公認會計原則的規定：不得超過 20 年 稅法的規定： 　 開辦費的攤銷每年不得超過原額的20% ， 即攤銷期限不得少於 5 年。 　調整事項 調整事項 調整事項 過 入 分 類 帳 　調 整 後 試 算 表 調 整 後 試 算 表 轉 回 分 錄 的 意 義 年初時將前一年底所作的一部分調整分錄，予以借貸顛倒；這樣與上一期調整分錄借貸恰好完全相反的分錄，稱為轉回分錄或沖回分錄。 　轉回分錄的目的 轉回分錄的目的，是為了簡化下一會計期間與上年度調整分錄有關的交易之紀錄工作，即維持帳務處理的一致性。 可 做 轉 回 分錄 的 事 項 1. 應計項目的調整分錄：應收收入、應付費用 —可做轉回分錄 2. 遞延項目的調整分錄 記實轉虛－不可轉回分錄 記虛轉實－可轉回分錄3. 估計項目的調整－不可做轉回分錄 應計項目調整分錄的 事 項 應計項目的調整分錄： 應收收入、應付費用 可做轉回分錄 　遞延項目的調整分錄 1. 記實轉虛者 -- 不可做轉回分錄。 2. 記虛轉實者 -- 可以做轉回分錄。 估 計 項 目 的 調 整 未來不需支付現金的估計項目。 Ex.折舊、壞帳等，不可做轉回分錄。 　轉回分錄釋例 1. 應計項目 2. 遞延項目 3. 估計項目 調整分錄那些可以做轉回分錄 1、應收利息 2、薪資支出