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对义务教育阶段学校内部控制现状探讨 　　随着农村义务教育均衡化发展，教育经费投入力度随之不断增加，如何加强义务教育阶段学校科学化、精细化、规范化管理，提高资金使用效益已成为非常紧迫的一项工作。通过调查，结合财政部《行政事业单位内部控制规范》，本文就义务教育阶段学校如何加强内部控制作初步探讨。 　　一、义务教育阶段学校内部控制存在的问题 　　内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。 　　具体说来，义务教育阶段学校内部控制主要存在10个方面的问题：一是岗位设置交叉重叠，未能形成有效制衡。 　　某些学校出于人员编制原因考虑，出现由同一人承担多项工作的情况，这其中就出现很多不相容职务于一身的情况。岗位分工上缺乏相互牵制，导致内部控制制衡机制失效，给贪污舞弊行为的滋生提供了相应的条件，学校的资产安全面临很大的隐患。二是财务部门没有参加重大经济业务事项的决策。三是财务人员业务素质参差不齐，难以正确行使职权。目前，学校对财务人员的奖惩机制的建立尚未完善，对其考核、奖励、晋升缺乏，工作成果难以得以有效肯定，人为地使其在工作中难以激发工作积极性和责任感。四是资金活动管控不严，容易滋生腐败行为。一些学校领导“一支笔”支出审批，不管资金大小，都是“一支笔”在搞“一言谈”，缺少第三者监督的一种专权行为；某些学校审批控制制度存在缺陷，仍坚持财务审批“一支笔”制度，这项制度是对领导决策事项合理性的规范，但缺乏科学性；超范围列支现象屡见不鲜。五是采购计划安排不合理，造成采购成本增加、资产利用率低。六是固定资产管控不严，容易导致国有资产流失。存在采购验收环节薄弱、管理不严、没有实行定期盘查、没有及时进行账物核对等问题。七是财务报告质量低，不能真实反映学校财务状况。八是预算缺乏刚性，执行不力，导致预算流于形式。九是内部信息传递不及时，易引起职工不满。十是授权不严谨，易产生责任推委。 　　二、加强义务教育阶段学校内部控制的措施 　　1.严格执行不相容职务分离制度 　　学校应明确内部岗位职责分工，建立职责分明的岗位责任制和岗位轮换制度。单位内部岗位的设置应当体现不相容职务相互分离、相互制衡的要求。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。出纳等关键岗位人员应定期轮换。实行会计集中核算的乡镇中心学校应当指定专人负责会计监督工作，学校报账员不得单独经办经济业务事项，不得兼任稽核、会计档案保管等工作。 　　2.加强财会部门在内部控制实施中的作用和地位 　　一是在工程立项环节，学校应当组织财会等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。二是在工程造价环节，学校应当组织财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整和准确。三是在合同履行环节，学校财会部门应当根据合同条款审核后办理结算业务。 　　3.努力做好会计基础规范工作 　　一是建立继续教育长效机制，培养高素质会计人才。会计人员素质高低会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化学校内部会计控制的必然要求。会计人员要增强紧迫感和责任心，除了自身主动学习新知识、新技能外，其所在学校应提供必要的物力财力，支持会计工作，改善执业环境。财政部门要加强会计业务培训，建立起个人、学校、财政三位一体的会计人员继续教育长效机制。定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。二是大力发展会计师事务所，实行会计业务委托制。实施“以县为主”的管理体制，对义务教育阶段学校经费实行“校财局管”，义务教育阶段学校不再保留本学校会计人员的编制，而是聘请会计中介机构的专业人员在县级统一完成会计工作，各乡镇、学校只设报账员。其原因在于：会计中介机构是一个独立核算，自负盈亏，依法开展业务的民间实体，受会计师协会领导和管理，依法接受财政部门的监督。这些机构的工作人员都是通过国家有关考试获得相应资格的专业人员，业务能力强，工作规范。另外，它与聘用单位之间只是工作关系，具体承担会计工作的受聘人员在人事上不受该单位的领导控制，也不受主管财政部门的控制，在承办业务时非常具有独立性。同时，也可减少农村义务教育保障机制专项检查工作。 　　4.建立对货币资金控制的货币资金管理制度 　　货币资金是流动性最强的资产，最容易引发舞弊行为，造成国有资产流失，人员锒铛入狱。在办理资金业务时，要严格遵守现金和银行存款管理的有关规定，不