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企业销售与收款内部控制设计研究 　　摘　要：在全球经济日趋一体化的今天，随着金融危机的发展，金融危机开始影响实体经济，美国一些大企业在金融危机的蔓延下大量倒闭，而目前我国企业普遍存在应收账款数量较大，变现能力较差，周转速度慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产的质量。因此研究销售与收款的内部控制，具有非常重要的理论和现实意义。本文一共分为四个部分来研究我国企业销售与收款内部控制的设计，试图从建立和完善企业销售与收款内部控制角度来解决当前我国企业销售不畅，应收账款大等问题，为加强应收账款管理，遏制商业贿赂提供有效手段。文章首先是对当前国际及国内时代背景和制度背景进行介绍，并结合相关文献对内部控制相关理论进行描述，为下一步深入研究提供理论基础，然后对企业销售与收款涉及的主要业务进行研究，进而分析出在此环节的内部控制中存在的主要问题，最后针对以上问题从职务分离、业务流程控制、财务控制等几方面提出意见和建议。 　　关键词：内部控制　销售与收款　财务控制 　　在全球经济日趋一体化的今天，随着金融危机的发展，金融危机开始影响实体经济，美国一些大企业在金融危机的蔓延下大量倒闭，而目前我国企业普遍存在应收账款数量较大，变现能力较差，周转速度慢等问题，并隐含着大量的坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏，这些都与企业内部控制失效有着很大程度的联系。为此，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合制定《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起施行。并于2010年4月又发布了与之配套的各项指引。 　　销售与收款循环作为企业实现经营成果的最终环节能否顺利健康运行，有赖于严格健全的内部控制体系。在市场经济中，内部控制是企业生产经营活动的自我规范和自我调控的内在制度，是企业的中枢神经系统，对于加强企业的生产经营管理，保护企业资产的安全和完整，提高企业经济效益，具有重要的理论和现实意义。销售收款环节在企业经营过程中占有关键地位，因此，加强销售与收款环节的内部控制对于整个内部控制系统来说非常重要。在销售业务发生的同时会伴随着货币资金、应收帐款、应收票据等业务的发生，销售与收款的内部控制体系是由销售业务的内部控制和应收账款的内部控制组成的。加强对销售与收款循环业务的内部控制的构建，对确保企业生产经营的效率和效果具有重要意义，是企业建立健全内部控制体系的一项重要而紧迫的任务。 　　1.　内部控制概述 　　1.1　内部控制的概念 　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护企业资产的安全和完整，确保会计信息资料的正确和可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。[1] 　　1.2　内部控制的内容 　　内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容和形式。 　　1.2.1　控制环境 　　从系统论的角度来讲，任何事物都存在于一定的环境之中，企业的内部控制也不例外。所谓控制环境是指对企业内部控制的建立和实施都有重要影响的各种因素的统称，包括企业的内部环境和外部环境，控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，它的好坏能影响企业员工的控制意识，并且直接关系到企业内部控制作用的强弱。内部环境因素主要有：经营管理的观念、方式和风格，企业的组织结构，企业授权与分配责任的方法，内部审计情况，企业的人事政策等。外部环境因素主要包括：国家相关的法律和政策，企业与银行的关系，企业管理机构对企业监督、考评的方法等。 　　1.2.2　风险管理（评估） 　　风险是指任何可能影响目标实现的因素，所有公司，无论规模、结构和行业性质有什么区别，都面临着诸多来自内部和外部的风险，这些风险会或多或少影响公司既定目标的实现。公司风险一般可分为战略决策风险、经营决策风险、财务风险和违反法律法规的风险。风险管理就是要对企业自身风险进行评估，通过分析企业风险所在，来确立控制活动内容中的关键点，并建立风险管理机制。 　　1.2.3　控制活动 　　控制活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险而采取的控制措施。控制活动有助于确保采取必要的行动进行风险管理和保证公司总体目标的实现，它贯穿于公司的所有级别和职能部门，一般包括批准、授权、查证、核对、审核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。 　　1.2.4　信息与沟通 　　信息是指来源于公司内部及外部，与公司经营活动相关的财务和非财务的信息。包括内部产生的经营管理、财务等方面的信息和从外部获取的行业、经济、监管等信息。这些信息必须及时、准确地传递给需要的人，以帮助其行使