安钢集团全面预算管理实践与探索.docVIP

安钢集团全面预算管理实践与探索 　　安阳钢铁集团有限公司是河南省最大的钢铁联合企业，自2005年开始推行全面预算管理制度，预算管理实施之初，也遇到过诸如对预算重视程度不够、预算编制效率不高、预算体系不完整、预算监控滞后等问题，经过几年的探索和实践，安钢集团在预算管理方面已经建立了一套完整的预算管理工作程序，形成了较为有效的预算管理责任体系，预算管理的全面性、全员参与度和约束性逐步增强，预算管理已经成为集团公司日常管理的重要组成部分。 　　一、预算管理理念逐步渗透深入，提升预算目标的充分认同 　　安钢集团全面预算管理制度发布之初，预算被认为是财务部门的事，与原来的财务计划差别不大。随着几年来预算管理工作的逐步推进，借助预算管理的激励作用，营造了有利于预算管理的企业环境，随着预算管理体系的规范与完善，预算管理的“全面、全员、全过程”的理念渐渐渗透深入，各预算管理部门和预算执行单位都重视起来，积极参与到公司的预算管理中来，依照预算管理要求，建立了本部门、本单位的预算管理制度和办法，对公司的预算目标充分认同，积极分解协调本单位的预算目标服从公司目标，自觉以预算作为日常生产经营费用支出的约束，以本单位的预算完成来保证全公司的预算目标实现，以月度、季度的预算完成来保证年度预算目标实现。 　　二、预算管理体系逐步规范完善，构建有效的预算责任网络 　　几年来，安钢集团的预算管理体系从预算责任主体、制度保障、预算内容等方面不断完善，逐步形成了较为完整有效的预算管理责任网络，预算管理的全员参与度和执行力有了很大提高，有力促进了预算的顺利实施和预算目标的实现。 　　预算制度，安钢集团在2004年发布了预算管理制度和归口管理办法， 2007年、2010年又依据公司组织机构变动和生产经营管理的需要，两次对预算制度进行修订，并督促各归口管理部门和预算执行单位出台本部门、本单位的预算管理办法，建成预算管理制度体系，使预算管理有章可循。 　　预算责任主体，随着预算管理理念的贯彻深入，预算的全员参与度大大提高，预算管理责任主体职能权限、预算工作流程、沟通协调机制逐步规范健全。预算管理办公室负责传达公司的预算思想和预算目标，协调预算管理日常事务。业务归口部门对业务预算实施专业管理，上情下达公司的预算思想、预算目标以及预算执行单位的预算管理需求，对业务预算的分解、实施承担责任。预算执行单位对公司下达的预算指标分解细化、控制执行，对本单位的预算执行承担责任。预算指标全部纳入经济责任考核，预算执行逐级确保，为预算完成构建责任网络。 　　预算内容，安钢集团最初的预算重点是成本费用预算，在逐年的实施中逐步扩大范围，充实各业务单元预算，逐步完善了成本费用、技术指标、销售、采购等预算链条，渐渐涵盖了公司生产经营的全过程，完全超出了传统财务预算的范畴，成为覆盖财务、市场、销售、采购、人力资源、后勤保障、工程施工等所有部门的行动计划和预算。 　　三、预算编制逐步改进，提高预算执行力 　　安钢集团下属单位众多，预算管理实施之初，就依照单位性质、预算管理重点不同，把所属单位分为三类，即全管直控单位、重点指标控制单位、总额控制单位，分别实施不同的控制。在预算管理实施过程中，加强集团和单位两个层面的战略研究，增强全面预算工作的目的性，突出集团在不同阶段的战略意图，建立个性化的全面预算管理模式。 　　预算编制中，每年对预算指标设计进行检查，按照可控性原则对预算指标进行规范调整，明确预算指标口径，并以有利于控制、业务与财务的统一为原则对财务核算进行细化规范。逐年改进指标设计，增加相对指标、绩效指标和成长性指标，使每年的预算贯通起来，引导预算指标的持续改进。编制中灵活运用固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算等多种预算编制方法，使预算的弹性、灵活性大大增强，预算的执行力得以增强。 　　四、预算控制逐步加强，增强预算约束力 　　随着预算管理理念的逐步深入，在安钢集团预算控制渐渐成为预算执行单位的自觉约束，尤其在预算费用的控制方面，已经形成了较为有效的事前、事中、事后控制体系，预算归口管理部门事前审批，预算执行单位实施事中过程控制，财务部门在结算环节实施事后控制。预算考核也在逐步调整完善，考核内容和考核力度逐步加大，有力的支持了预算的全面有效实施，预算的执行约束力大大增强。 　　同时，集团公司改进传统的预算控制模式，建立松紧结合的预算控制模式。对主要预算指标采用紧控制，如关键生产技术指标、重点费用指标等，加大考核比重，重点控制；对次要指标、固定费用预算、数额较小的费用指标则实行松控制，放宽考核或不考核，突出预算管理重点，强化对重点预算指标的控制执行。 　　五、预算挖潜显现成效，建立预算动态调整机制 　　2009年，安钢集团为应对金融危机、市场波动风险的影响，建立了