对企业内部控制制度体系几点思考.docVIP

对企业内部控制制度体系几点思考 摘要：企业内部控制制度的建立是企业适应社会经济发展的需要，完善的内部控制制度可以提高企业的经营管理效率，反映企业的管理水平。本文在介绍内部控制制度概况及内部控制的问题基础上，从三个方面详细阐述了如何有效的建立企业内部控制制度体系。关键词：制度 控制 管理一、前言企业外部环境和内部管理都迫切需要建立统一有效的内部控制制度，在长期实践与探索过程中，我国的企业管理形成了一些卓有成效的内部控制措施和方法，比如岗位责任制、预算管理等一系列基础性工作。随着社会主义经济的发展，企业迫切需要建立统一有效的内部控制制度。弥补我国企业经营管理中最为薄弱的环节或问题，强化内部控制意识。另一方面需充分考虑经营管理工作的发展趋势，发挥已有的一些内部控制制度的优势，借鉴当今先进的管理思想和管理方法，以保证企业资产的安全、完整，提高企业的经济效益二、企业内部控制制度简介内部控制制度可以使企业经营活动的经济效益、企业文化及产品信息的影响范围扩大，可以控制企业经营活动的风险。内部控制的内容，包括文化制度、风险管理、经营活动、信息沟通、质量安全、组织人事监督等要素。是单位保护企业资产的完整，会计信息准确，确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，实现单位经营管理目标的保证。内部控制制度涉及单位内部的各个部门、各项业务及每个岗位、每个员工以及单位经营活动的各个组成部分。内部控制制度要求单位各个部门人员职责权限应当明确，重大事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。目前，由于我国对内部控制制度的研究和实践正处于摸索阶段，内部控制制度对建里有秩序的管理起着重要作用。这需要企业管理者提高对企业内部控制的重要性的认识。我国经济正向市场经济迈进，高质量的企业管理水平对经济发展和维护经济秩序尤为重要。单位内部控制制度健全是实行真正意义上的内部控制是最重要的原因之一。内部控制制度在经济发达国家的企业中已被广泛采用，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。我国??革开放以来，随着国外先进企业管理经验的引入，国内企业的现代化建设逐步加快，加强企业内部控制以赶上企业现代化建设势在必行。三、企业内部控制的问题（一）内部控制制度管理人员工作责任性不强企业员工对企业内部控制制度重要性认识不足，有些内部控制管理人员不懂控制程序，错误判断，甚至相互串通舞弊等导致内部控制制度不能正常执行。有的国企内部组织结构设置普遍存在机构重叠、权责不清、官僚主义严重等问题，很多企业在组织功能上患了政府病。高层决策体制不清晰问题，在实际运作过程中，或是独裁决策，缺乏监督，容易发生失误；或是议会式争吵议而不决，决策效率低下。使国企竞争不强，效率不高。（二）内部控制制度跟不上经济形式的变化各个单位都处在不断变化的经济大环境中，单位的外部环境和内部结构都可能经常的发生变化。如机器代替人工会使原来的控制制度失效等。内控不完善乱投资、乱上项目，乱向不熟悉的领域发展，以致某些企业因战略失败而破产。忽视预算管理，如果预算管理达不到比较高的水平，企业的精细化管理无从谈起。社会不断进步发展，技术日新月异。在技术、生产已经发生很大变化的形式下，许多企业还守着过时的内部控制制度，不能借鉴国外的先进技术，也不能虚心向国内先进的同行业企业请教，以至企业内部控制管理落后，使企业经济效率差。（三）外部监督乏力虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但受经济环境影响未能全部发挥作用，加上不规范和不正当的业务竞争，以及对企业监督不力，使得内部控制制度作用不明显。我国的特殊国情决定了政府部门只能对企业进行宏观管理监督，由于受某些社会不良习气影响，有的监督人员与企业串通舞弊，使政府监督流于形式。加之，改革以来，企业一把手权力过大，造成一把手在企业内部实行独裁，在企业各个部门任用亲信，弄虚作假，使社会监督作用降低。四、如何建立有效内部控制制度（一）内部控制组织1、内部控制组织体现管理者和其他人员对控制的态度和行为。具体包括：管理哲学和经营作风、组织机构、董事会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法。内部控制制度控制要求单位明确规定与经营业务相关工作人员的授权批准范围、责任等内容。单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。2、单位的经济活动每一步骤由相对独立的人员或部门实施，便于内部控制作用的发挥。如财务人员的职责权限应当明确并相互分离，相互制约，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用等工作。企业重要经济业务事项的决策和执行的应建立相互监督、相互制约的机制，程序应当明确等。企业内部控制记录是整个内部控制的核心。主要包括财务控制单、人事控制表、生产报表控