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改进和完善企业全面预算管理几点思考 　　摘要：全面预算管理是企业管理中不可或缺的系统组成，全局性的战略规划和针对性的动态调整，现代企业应对市场竞争实现稳健发展的客观需要。本文讨论全面预算管理的特点及其对于现代企业管理的重要实践意义，揭示当前企业开展全面预算管理工作中存在的主要问题，提出改进和完善全面预算管理的几点建议，特别是预算管理的战略导向和适应性调整等问题。 　　关键词：全面预算管理；战略规划；预算执行；适应性调整 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01 　　作为一种系统性管理手段，全面预算管理已成为企业管理中不可或缺的重要组成部分，我国多数大型企业己经实施全面预算管理。全面预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，旨在利用预算对公司内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动，完成既定的经营目标。本文主要讨论全面预算管理的特点及其对于现代企业管理的重要实践意义，揭示目前这项管理工作中存在的问题，在此基础上，提出改进和完善全面预算管理的几点建议。 　　一、全面预算管理的实践意义 　　全面预算管理是一个系统工程，它以企业战略目标为导向，贯穿于企业价值链的每一个环节，具有精确规划、职能联动和市场驱动的特点。从内容上看，包括经营预算、投资预算、人力资源预算、财务预算以及专项事务预算等；从职能上看，是对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源流进行全面整合；从目的上看，旨在获得企业有效资源的最佳利用效率；从过程上讲，包括预算编制、预算执行与控制、预算考核与激励等。 　　全面预算管理是信息化趋势下现代企业发展的客观需要，市场变化带来不确定性，全局性的战略规划和针对性的动态调整，对于一个企业积极应对竞争、实现稳健发展具有重大意义。具体而言，全面预算管理对现代企业经营发展的意义可以概括为“三个提升”。 　　一是提升战略规划能力。全面预算管理的基本出发点是企业的战略目标，基于企业所有业务发展需要，合理确定项目内容、实施方案和事件对???，从财务角度提出全面预算。预算的实质是，将企业的战略目标细化落实到基本单元，使总目标的实现建立在可靠可行的基础之上，降低了经营风险和财务风险。比如，对于一个成本导向的企业而言，对成本控制的好坏直接决定着经营目标的实现与否，因此其预算管理的核心是对成本的事前预测、事中控制、事后考核，必须将各项经营活动的支出花费细化到最直接的作用单元上。 　　二是提升资源配置效能。全面预算管理的立足点是全部门、全业务、全要素、全过程，是对企业所有资源、所有活动的系统性整合。有效的全面预算管理，通过统领和控制企业现金流、物流，在复杂的法人治理结构中具有汇集、融通和导向作用，能够充分发挥系统性配置资源的效益。通过科学量化的运作，全面预算管理将有效促使企业加快从粗放型经营向集约型经营转变，从目标管理向过程管理细化，从经验式管理向精细化管理过渡。 　　三是提升人才培养水平。全面预算管理的关键环节是各个责任预算部门，部门主管处于承上启下的地位，其态度和行为决定了预算管理的效果。有效的预算管理，其本质在于权限的分散和下移，一个部门就是一个授权经营单位。部门主管站在全局角度，积极主动地在授权范围内开展有效的经营，而不是被动的、保守的、敷衍的工作，既是企业战略目标和经营策略得以落实和实现的核心动力，也是促使个人向优秀管理者迈进的重要基础。也就是说，全面预算管理有利于实现个体利益和集体利益的融合以及公司发展和人才发展的统一。 　　二、当前企业全面预算管理中存在的主要问题 　　一是职能集中。预算编制过度依赖财务，各部门对预算不够重视；一般企业预算的编制由财务部门牵头跟进并汇总，导致很多人认为预算管理就是财务部的事，业务部门并没有预算管理的观念。预算管理涵盖了企业经营活动的各个方面，财务预算只是其中的一个内容，而且财务预算很大程度上建立在经营预算之上，只有各部门编制合理的经营预算，提供很好的预算基础，才能建议全面预算管理。 　　二是编制粗糙。预算的编制缺乏依据，成本预算没有按照成本动因进行分解，单纯依靠历史数据和主观判断。目前有一部分企业，编制预算是应集团公司的要求，所以在编制的过程中，只是把集团的指标生硬的分解给各个部门，或者在做预算的时候，完全以上一年度发生的数据为依据，造成做得越好的人，压力越大的局面，钱花的越多越好。事实上，全面预算管理模式应结合企业自身所处实际情况而选择不同的模式，并非是单纯地比较上一年度，或者生搬硬套成功企业的模式。并且在企业预算过程中应加强动态管理，随时发现过去不合理的成本和费用，而且能实现与日常管理的衔接。 　　三是执行不力。预算执行控制的力度不够，是目前企业预算工作中普遍存在的问题。原因有很多，有可能是预算的编制本